Вопрос 1:
Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источников доказательств по уголовным и гражданским делам.
Существуют три самостоятельные формы использования бухгалтерских знаний при расследовании уголовных и гражданских дел:
в следственных действиях;
при документальной ревизии;
при судебно-бухгалтерской экспертизе.
Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в её процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение источников доказательств, и в применении экспертных знаний с бухгалтерской спецификой в ходе исследования хозяйственных операций.
Судебно-бухгалтерская экспертиза требует экспертных знаний с бухгалтерской спецификой, которая выражается в том, что значительную часть информации составляют учетно-экономические знания при исследовании хозяйственных операций, отраженных в документах, находящихся в материалах дела.
Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование, проводимое экспертом в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством для установления по материалам дела фактических данных и обстоятельств.
Эксперт-бухгалтер – это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку по судебно-бухгалтерской экспертизе и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера.
Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел, а также при их рассмотрении в суде. Чаще всего она назначается при расследовании экономических преступлений и, прежде всего, хищений, совершенных должностными и материально-ответственными лицами, когда выводов документальной ревизии финансово-экономической деятельности бывает недостаточно для доказывания.
Вместе с тем, проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов. Наиболее часто судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, когда:
Задача:
По материалам таблицы 4 определить:
1. Сумму недостачи или излишка на основании данных официальной бухгалтерской документации по проверяемому магазину в целом.
2. Сумму недостачи или излишка на основании совокупности данных официальной и неофициальной документации по материальной ответственности лицам: продавцу Ситниковой В. С., продавцу Копытиной Д. К., кладовщику Семину П. Т., а так же в целом.
3. Сделать выводы и определить причину возникновения недостач или излишков в каждом конкретном случае.
Решение
Определим суммы недостач и излишков по данным учетной документации в таблице ниже.
Таблица 4
Взаимоувязка данных официальной и неофициальной учетной документации по движению товаров и денежных средств по магазину
Наименование
источника информации Остаток товара на начало инвентаризации Движение товаров и денег ИТОГО Остаток на конец инвентаризации
по офиц. документации Фактический остаток на конец
инвентаризации Естественная убыль Результаты
Приход Расход Недостача Излишек
Без учета внутреннего оборота Внутренний оборот ( +,-) С учетом внутр. оборота Денежная выручка Возврат товара
поставщикам
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1. По официальным бухг. данным 25,0 500,0 - 500,0 425,0 25,0 450,0 75,0 65,0 1,2 8,8
2. По совокупности официальной и неофициальной учетной документации:
Ситникова В.С.
Копытина Д.К.
Семин П.Т.
Итого по 2
10,0
12,5
2,5
25,0
287,5
205,5
7,5
500,0
-2,5
-17,5
+20
0
285,0
187,5
27,6
500,0
275,0
175,0
-
450,0
-
-
25,0
25,0
275,0
175,0
25,0
475,0
20,0
25,0
5,0
50,0
13,8
22,5
28,7
65,0
0,7
0,5
-
1,2
5,5
2
23,7
16,2