Введение:
В настоящее время налог на прибыль – один из важнейших налогов, уплачиваемых предприятиями на территории Российской Федерации. Все предприятия, имеющие прибыль, обязаны его уплачивать. Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2002 года заставляют более тщательно подходить к проблеме налогового учета, планирования и оптимизации, потому данная тема и является актуальной.
Объектом исследования является копейское торговое предприятие – ООО «Торговый Дом «Машкооперация». Предметом исследования – налоговый учет предприятия.
Цель исследования – выявить модель более эффективного управления расчетами по налогу на прибыль.
Задачи, решаемые для достижения цели:
- определить понятие налога на прибыль;
- охарактеризовать прибыль как экономическую категорию;
- описать прибыль с позиции налогообложения;
- выявить сущность налогового учета и определения прибыли для налогообложения;
- описать порядок начисления и уплаты налога на прибыль;
- охарактеризовать объект исследования;
- описать постановку и особенности налогового учета в ООО «ТД Машкоперация»;
- выявить влияние изменений в законодательстве на объемы налоговых платежей на предприятии;
- выявить возможность уменьшения налогового бремени;
- описать принцип внедрения налогового планирования на ООО «ТД Машкооперация»
Глава 3:
После расчета маржинальных доходов от реализации суммируются прочие материальные затраты, предполагаемые на период.
К ним прибавляется планируемая заработная плата (у повременных работников – постоянный объем, у сдельных – рассчитывается от плановой реализации по установленным ставкам). Амортизация планируется на уровне прошлого периода с корректировкой на введенные и выбывшие за отчетный период объекты. В прочие расходы включаются так же рассчитанный на объем выручки налог на пользователей автодорог.
После таких расчетов выводится плановая налоговая база и рассчитывается плановая сумма налога на прибыль.
В данном случае следует сопоставить плановый баланс денежных средств на момент уплаты налога на прибыль с суммой налога на прибыль и перепланировать реализацию в случае необходимости.
При этом реализация фирмы планируется исходя из заключенных договоров, достигнутых договоренностей, статистических данных (по недорогой продукции и услугам – трубам, металлу, ремонтам).
Целесообразно планировать прибыль по кварталам и месяцам, сравнивая квартальные планы с месячными и корректируя их, а так же корректируя план на квартал по фактическим данным за каждый месяц.
Заключение:
В работе рассмотрена проблема разработки модели налогообложения предприятия, по которой можно сделать выводы:
1. Налог на прибыль – один из важнейших налогов с предприятий, выполняющий фискальную и регулирующую функцию.
2. Прибыль предприятия с экономической точки зрения – разница между выручкой и затратами предприятия. Прибыль балансовая складывается из прибыли от реализации товаров, работ и услуг, прибыли от прочей реализации, внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.
3. Прибыль предприятия в целях налогообложения – разница между доходами и расходами предприятия, рассчитанными для целей налогообложения согласно действующему налоговому законодательству. При этом по ряду видов деятельности прибыль равна только сумме доходов.
4. Для целей правильного определения налогооблагаемой прибыли предприятия обязаны параллельно бухгалтерскому вести налоговый учет, который не предусматривает двойной записи, предусматривает введение предприятием своих регистров учета.
5. ООО «ТД Машкооперация» - торгово-посредническое предприятие, занимающееся продажей строительной техники, металла и иной промышленной продукции потребителям.
6. ООО «ТД Машкооперация» внедряет налоговый учет согласно положениям НК РФ. На предприятии принимается подход, когда налоговый учет приближен к бухгалтерскому (разработаны налоговые счета, по которым отражаются операции как в бухгалтерии).
7. Учет доходов в ООО «ТД Машкооперация» происходит по методу начисления (доходы признаются после отгрузки), при этом основная часть доходов возникает в связи с продажей товаров потребителям.
8. 7. Учет расходов в ООО «ТД Машкооперация» происходит по методу начисления (расходы признаются после отгрузки), при этом основная часть расходов – материальные расходы возникает из закупочной стоимости товаров для перепродажи. Иные расходы – заработная плата, амортизация, прочие – имеют гораздо меньший удельный вес.
9. Налоговая база по налогу на прибыль на предприятии формируется как разница между отгруженной продукцией и затрат, с нею связанных (приобретение товаров). По ряду доходов, ставки по которым отличаются от 24% налоговая база формируется отдельно.
10. За счет снижения ставки налогообложения предприятие приобрело экономию – более 500 тыс.рублей за 9 месяцев 2002 года – на уплате налога на прибыль