Основная часть:
Общество с ограниченной ответственностью «Геострой С» было создано в 1996г. Учредителями общества являются юридические и физические лица. Юридический адрес организации: 119034, г. Москва, Сеченовский переулок, д.6, стр.3.
Общество создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ.
«Юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо, не являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида» .
ООО «Геострой С» имеет зарегистрированный должным образом Устав, на основании которого действует.
Общество создалось с целью осуществления следующих видов деятельности:
- торгово – закупочная (оптовая и розничная);
- коммерческо-посредническая;
- реализация товаров, продукции, услуг за наличный и безналичный расчет гражданам, организациям, предприятиям, учреждениям;
- приобретение, продажа (в т.ч. и в интересах третьих лиц), сдача в аренду, субаренду жилых и нежилых помещений, движимого и недвижимого, в т.ч. иностранным фирмам и гражданам;
-внешнеэкономическая деятельность в установленном законом порядке,
- иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.
При осуществлении Обществом лицензионных видов деятельности оно получает в установленном порядке лицензию.
На сегодняшний момент основной вид деятельности – это оптовая торговля.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников, которое собирается не реже одного раза в год. Решения принимаются единогласно на голосовании.
К исключительной компетенции Общего собрания участников Общества относится:
........
Ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии является руководитель. Именно он принимает решение о том, как нужно вести учет.
В ООО «Геострой С» бухгалтерский учет ведется отделом бухгалтерского учета, возглавляемого главным бухгалтером.
Выбранный способ должен быть указан в приказе об учетной политике.
Организация самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Она вправе из всей совокупности систематических счетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить (с разрешения МФ РФ) новые систематические счета, используя свободные коды счетов.
На основе системы субсчетов, предусмотренной утвержденным Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов, организации определяют перечень используемых субсчетов, при необходимости объединяя, исключая или добавляя новые субсчета, а также полную номенклатуру аналитических счетов и их кодовые обозначения.
В соответствии со ст.6 Закона о бухгалтерском учете, и также п.6 Положения по ведению бухгалтерского учета ООО «Геострой С» имеет разработанный на основе утвержденного Плана счетов бухгалтерского учета рабочий план счетов для отражения необходимых коммерческих и финансово–хозяйственных операций. Перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета и их наименование, используемых на ООО «Геострой С», приведен в приложении 3.
В связи с введением с 01.01.2002г. 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций» учетная политика предприятий стала разделяться для целей бухгалтерского и налогового учета. Если раньше для целей исчисления налога на прибыль организации брали данные бухгалтерского учета и корректировали их, то с 01.01.2002г. они обязаны вести два учета – бухгалтерский и налоговый, а также устанавливать учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета.
...........
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.
В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами.
Синтетический учет операций по расчетному счету ООО «Геострой С» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей товаров, дебиторов, полученные кредиты. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
При зачислении различных сумм на расчетный счет ООО «Геострой С» делаются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 51 Кредит 62 – получены деньги за реализованный товар;
Дебет 51 Кредит 66 – поступил краткосрочный кредит банка;
Дебет 51 Кредит 76 – поступили суммы за реализованные векселя;
Дебет 51 Кредит 50 – сдана в банк выручка от продажи товаров.
Выбытие денежных средств с расчетного счета ООО «Геострой С» оформляются следующими записями:
Дебет 50 Кредит 51 – получены наличные денежные средства в кассу организации;
Дебет 60 Кредит 51 – оплачены счета поставщиков;
Дебет 66 Кредит 51 – погашены краткосрочные ссуды банка;
Дебет 68 Кредит 51 – перечислены налоги в бюджет;
Дебет 69 Кредит 51 – перечислено органам социального страхования;
Дебет 76 Кредит 51 – отражено перечисление денежных средств разным дебиторам и кредиторам.
ООО «Геострой С» при осуществлении операций с денежной наличностью руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.
Денежные средства в кассу ООО «Геострой С» получает с расчетного счета строго на определенные цели. «Предприятия могут иметь своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий» . Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. На 2003г. обслуживающим банком ООО «Геострой С» установлен лимит кассы в размере 50 000 руб. Сверх установленного лимита денежные средства хранятся в кассе организации только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.
....
Согласно ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина РФ № 126н от 10.12.02г., к финансовым вложениям относятся:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- займы, предоставленные другим организациям;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
- депозитные вклады в кредитных организациях.
В ООО «Геострой С» приказом об учетной политике установлено, что финансовые вложения оцениваются по средней первоначальной стоимости.
При получении в счет предоплаты за товар простого товарного векселя в бухгалтерском учете ООО «Геострой С» эта операция отражается следующим образом:
Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» Кредит 62 субсчет «Авансы, обеспеченные векселями» – получен товарный вексель.
Бухгалтерский учет выданных товарных векселей осуще¬ствляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика¬ми», субсчет «Векселя выданные».
Если в счет оплаты товарно – материальных ценностей ООО «Геострой С» выдает поставщику собственный вексель, в учете организация делает следующую запись:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» – выдан поставщику собственный вексель.
Одновременно с этой записью в учете организации делается запись по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
При погашении векселя в учете эта операция отражается следующим образом:
Дебет 60 субсчет «Векселя выданные» Кредит 51 – погашен собственный вексель.
Одновременно с этой записью в учете организации делается следующая бухгалтерская проводка:
Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - списан с забалансового счета товарный вексель.
В ООО «Техпроммаш» стоимость ценных бумаг определяется исходя из цены приобретения и расходов, связанных с приобретением этих ценных бумаг. При приобретении финансовых вложений (акции, векселя и т.д.) в учете организации делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 58 Кредит 76 – отражены консультационные услуги;
Дебет 19 Кредит 76 – учтен НДС;
Дебет 58 Кредит 76 – получены ценные бумаги;
Дебет 76 Кредит 51 – перечислены деньги за ценные бумаги.
Схема документооборота по учету финансовых вложений в ООО «Геострой С» представлена в таблице 2.7.:
.....