Введение
В процессе хозяйственной деятельности между различными субъ¬ектами экономических отношений осуществляются денежные расче¬ты (по взаимным поставкам материальных ценностей, предоставле¬нию услуг и выполнению работ). Денежные расчеты возникают также при выполнении предприятиями и организациями финансовых обязательств по платежам в бюджет, ссудам банка и другим обязательным платежам. Денежные расчеты осуществляются в форме движения на¬личных денег и денег в безналичной форме. Налично-денежный обо¬рот включает платежи, осуществляемые наличными деньгами, и в основном связан с доходами и расходами населения. Преобладающим же является безналичный денежный оборот, сущность которого со¬стоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя средств. Безналич¬ные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках и путем зачета взаимных требований. Использование этого вида расчетов приводит к сокращению наличных денег в обращении и уменьшению затрат, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег.
Законодательство и банковское право регулируют денежный обо¬рот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы его организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства (как собственные, так и заем¬ные) на счетах в банке. В кассах предприятий могут храниться налич¬ные деньги в пределах лимита и на определенный срок, устанавливае¬мый банком по согласованию с предприятиями. Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий денежно-расчетными документами, которые не обраща¬ются во внебанковском обороте. Указанные принципы предопреде¬ляют роль, которая отводится банкам в организации денежного обо¬рота в стране.
Глава 2. Учет расчетов платежными требованиями и поручениями.
2.1. Порядок осуществления расчетов платежными поручениями
При безналичных расчетах в настоящее время могут быть исполь¬зованы следующие формы расчетов между плательщиком и получате¬лем средств: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовая форма расчетов.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряже¬ние владельца счета банку о перечислении определенной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного) на счет другого предприя¬тия — получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка. Возможности применения в расче¬тах платежных поручений многообразны. Они могут использоваться в расчетах как по товарным, так и по нетоварным операциям, причем все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.
В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:
- за полученные товары и оказанные услуги, т.е. путем прямого
акцепта товара, при условии ссылки в поручении на номер и дату то¬варно-транспортного документа, подтверждающего получение това¬ров или услуг плательщиком;
- для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг при условии ссылки в поручении на номер договора, в котором
предусмотрена предварительная оплата;
- для погашения кредиторской задолженности по товарным опе¬рациям;
- при расчетах за товары и услуги по решению суда или арбитража;
- при расчетах по арендной плате за помещения, транспортных и
коммунальных платежах и др.
Список использованной литературы
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете».
2. Алякин А.А. Организация учебной работы банка. – 2-ое изд., испр. М.: Инфра-М, 2004.
3. Андросов А.Н. Новое в бухгалтерском учете банков (переход на международную практику). – М.: Русская деловая литература, 2003.
4. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Под ред. И.Д.Мамоновой; М.: Инфра – М., 2002.
5. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроповицкой. - М.: Финансы и статистика, 2001.
6. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учеб. / Под ред. В.И. Петровой. - М.: Инфра - М, 2003.
7. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. – М.: Логосо, 2002.
8. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятелности банков. В 2-х ч. Ч. 1. – М.: ИНФРА-М, 2000.
9. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: Приор, 2005.
10. Гуденко Л.И. Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядок его применения. // Ваш партнер-консультант, 2003 №12, 50.
11. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2000.
12. Курсов В.Н., Яковлева Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: ИНФРА-М, 2000.
13. Полищук А.И. Банковский учет и отчетность. – М.: ИМПЭ, 2001.
14. Шаринская З.Г., Нестерова Т.Н. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. – М.: «Перспективы» ИД «ИНФРА-М», 2003.