Введение
В условиях рыночной экономики резко возросло значение финансового анализа. Анализ финансового состояния необходим на предприятии для выяв-ления резервов улучшения финансового состояния, а также дает возможность для выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финан-совом положении предприятия. Таким образом, тема работы весьма актуальна как с научной, так и с практической точки зрения.
Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окру-жающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изу-чение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций явля-ется изучение характера действия экономических законов, установление зако-номерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнени-ем планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. И, наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе финансовой деятельности.
2. Оценка имущественного положения
2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно прово-дить по следующей форме (табл.4).
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс-нетто за 2004-2005 гг., тыс. руб.
Категория Абсолютные величины Удельные веса Изменения
2004 2005 2004 2005 В абс. вели-чинах В уд. весах В % к величи-нам на 2004 В % к измене-нию ба-ланса
1 2 3 4 5 6 7 8 9
АКТИВ
1. Внеоборотные активы (F) 6897 6951 50,4 50,6 54 0,2 0,8 125,6
2. Оборотные активы, в т.ч. 4493 5940 32,8 43,2 1447 10,4 32,2 3365,1
- запасы (Z) 1835 2218 13,4 16,1 383 2,7 20,9 890,7
- дебиторская задолжен-ность, расчеты и прочие активы (ra) 188 374 1,4 2,7 186 1,3 98,9 432,6
- денежные средства и краткосрочные финансо-вые вложения (d) 2470 3348 18,0 24,4 878 6,3 35,5 2041,9
3. Убытки 2307 849 16,8 6,2 -1458 -10,7 -63,2 -3390,7
ПАССИВ
4. Капитал и резервы (Ис) 11257 10215 82,2 74,3 -1042 -7,8 -9,3 -2423,3
5. Долгосрочные пассивы (Кт) 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 0,0
6. Краткосрочные пасси-вы, в т.ч. 2440 3525 17,8 25,7 1085 7,8 44,5 2523,3
- краткосрочные кредиты и заемные средства (Kt) 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 0,0
Продолжение табл. 4
1 2 3 4 5 6 7 8 9
- кредиторская задол-женность, расчеты и прочие пассивы (rp) 2440 3525 17,8 25,7 1085 7,8 44,5 2523,3
БАЛАНС (В) 13697 13740 100,0 100,0 43 0,3
Для углубления общей оценки финансового состояния предприятия следу-ет представить сравнительный аналитический баланс-нетто, построенный на тех же принципах, но по другим агрегированным статьям (табл.5).
Таблица 5
Анализ структуры имущества и его источников за 2004-2005 гг., тыс. руб.
Категория Абсолютные величины Удельные веса Изменения
2004 2005 2004 2005 В абс. вели-чинах В уд. весах В % к величи-нам на 2004 В % к измене-нию ба-ланса
Иммобилизованные средства (F) 9204 7800 67,2 56,8 -1404 -10,4 -15,3 -3265,1
Мобильные средства (М), в т.ч. 4493 5940 32,8 43,2 1447 10,4 32,2 3365,1
- запасы и затраты (Z) 1835 2218 13,4 16,1 383 2,7 20,9 890,7
- дебиторская задолжен-ность, расчеты и прочие активы (ra) 188 374 1,4 2,7 186 1,3 98,9 432,6
- денежные средства и краткосрочные финансо-вые вложения (d) 2470 3348 18,0 24,4 878 6,3 35,5 2041,9
4. Собственные средства (Ис) 11257 10215 82,2 74,3 -1042 -7,8 -9,3 -2423,3
5. Заемные средства (Q), в т.ч. 2440 3525 17,8 25,7 1085 7,8 44,5 2523,3
- долгосрочные пассивы (КТ) 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 0,0
- краткосрочные кредиты и заемные средства (Kt) 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 0,0
- кредиторская задол-женность, расчеты и прочие пассивы (rp) 2440 3525 17,8 25,7 1085 7,8 44,5 2523,3
Общая стоимость иму-щества (В) 13697 13740 100,0 100,0 43 0,3
2. Оценка имущественного положения
2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно прово-дить по следующей форме (табл.4).
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс-нетто за 2004-2005 гг., тыс. руб.
Категория Абсолютные величины Удельные веса Изменения
2004 2005 2004 2005 В абс. вели-чинах В уд. весах В % к величи-нам на 2004 В % к измене-нию ба-ланса
1 2 3 4 5 6 7 8 9
АКТИВ
1. Внеоборотные активы (F) 6897 6951 50,4 50,6 54 0,2 0,8 125,6
2. Оборотные активы, в т.ч. 4493 5940 32,8 43,2 1447 10,4 32,2 3365,1
- запасы (Z) 1835 2218 13,4 16,1 383 2,7 20,9 890,7
- дебиторская задолжен-ность, расчеты и прочие активы (ra) 188 374 1,4 2,7 186 1,3 98,9 432,6
- денежные средства и краткосрочные финансо-вые вложения (d) 2470 3348 18,0 24,4 878 6,3 35,5 2041,9
3. Убытки 2307 849 16,8 6,2 -1458 -10,7 -63,2 -3390,7
ПАССИВ
4. Капитал и резервы (Ис) 11257 10215 82,2 74,3 -1042 -7,8 -9,3 -2423,3
5. Долгосрочные пассивы (Кт) 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 0,0
6. Краткосрочные пасси-вы, в т.ч. 2440 3525 17,8 25,7 1085 7,8 44,5 2523,3
- краткосрочные кредиты и заемные средства (Kt) 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 0,0
Продолжение табл. 4
1 2 3 4 5 6 7 8 9
- кредиторская задол-женность, расчеты и прочие пассивы (rp) 2440 3525 17,8 25,7 1085 7,8 44,5 2523,3
БАЛАНС (В) 13697 13740 100,0 100,0 43 0,3
Для углубления общей оценки финансового состояния предприятия следу-ет представить сравнительный аналитический баланс-нетто, построенный на тех же принципах, но по другим агрегированным статьям (табл.5).
Таблица 5
Анализ структуры имущества и его источников за 2004-2005 гг., тыс. руб.
Категория Абсолютные величины Удельные веса Изменения
2004 2005 2004 2005 В абс. вели-чинах В уд. весах В % к величи-нам на 2004 В % к измене-нию ба-ланса
Иммобилизованные средства (F) 9204 7800 67,2 56,8 -1404 -10,4 -15,3 -3265,1
Мобильные средства (М), в т.ч. 4493 5940 32,8 43,2 1447 10,4 32,2 3365,1
- запасы и затраты (Z) 1835 2218 13,4 16,1 383 2,7 20,9 890,7
- дебиторская задолжен-ность, расчеты и прочие активы (ra) 188 374 1,4 2,7 186 1,3 98,9 432,6
- денежные средства и краткосрочные финансо-вые вложения (d) 2470 3348 18,0 24,4 878 6,3 35,5 2041,9
4. Собственные средства (Ис) 11257 10215 82,2 74,3 -1042 -7,8 -9,3 -2423,3
5. Заемные средства (Q), в т.ч. 2440 3525 17,8 25,7 1085 7,8 44,5 2523,3
- долгосрочные пассивы (КТ) 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 0,0
- краткосрочные кредиты и заемные средства (Kt) 0 0 0,0 0,0 0 0,0 0,0 0,0
- кредиторская задол-женность, расчеты и прочие пассивы (rp) 2440 3525 17,8 25,7 1085 7,8 44,5 2523,3
Общая стоимость иму-щества (В) 13697 13740 100,0 100,0 43 0,3