Учет кассовых операций

1. являются мерой стоимости товаров;

2. используются для обмена товарной продукции;

3. предназначены для накопления капитала;

4. служат для образования сокровищ;

5. являются мировым эквивалентом.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 «Касса»), находиться в пути (счет 57 «Переводы в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения»). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 «Резервы под обесценение ценных бумаг»).

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

В данной работе мы рассмотрим особенности организации учета кассовых операций. Так как, объектом практического исследования является торговое предприятия, то через кассу предприятия проходят значительные объемы денежной наличности каждый день, и их оптимизация является актуальной для руководства предприятия.

На основании изложенного можно сформулировать цель данной работы, это - изучение особенностей бухгалтерского учета кассовых операций на примере конкретного предприятия и предложения путей совершенствования.

В соответствии с оставленной целью сформулируем задачи стоящие перед данной работой:

1. Рассмотреть нормативное регулирование учета кассовых операций;

2. Ознакомиться с порядком документального оформления и синтетического учета кассовых операций;

3. Изучить особенности кассовых операций при применении контрольно-кассовых машин;

4. Ознакомиться с организационно-экономической характеристикой предприятия выбранного в качестве объекта практического иссследования;

5. Рассмотреть организацию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии;

6. Дать практические рекомендации по совершенствованию организации кассовой работы и бухгалтерского учета на выбранном объекте исследования.

Объектом практического исследования является реально существующее предприятия ООО «Луч», основной деятельностью которого является розничная торговля.

Необходимо отметить, что в целом и общем бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии организован в соответствии с нормативными документами, регламентирующими данный участок учета. Тем не менее, всегда есть резервы для улучшения организации учетной работы.

Рыночные условия предъявляют новые требования к бухгалтерскому учету. Управленческий персонал нуждается в оперативной и качественной информации по всем участкам учета. Такой информацией, которая формируется на базе учетных данных формируемых бухгалтером кассиром, является информация о движении денежных потоков предприятия.

Для предприятий важно оптимизировать движение денежных потоков с целью, чтобы к каждому очередному платежу по своим обязательствам было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Однако та организация учета денежных средств на предприятии, которая существует, не позволяет провести анализ денежных потоков, соответственно нет возможности планировать их величину.

Несомненно, что такой анализ реально провести на основании отчета о движении денежных средств, однако данный отчет не является даже промежуточной отчетностью, он составляется всего лишь раз в году и входит в состав годовой финансовой отчетности. Конечно, можно провести анализ платежеспособности на основании бухгалтерского баланса (данная форма отчетности составляется каждый квартал). Однако такой анализ будет неполным, так как в балансе отражаются только остатки по счетам на определенную дату.

Исходя из вышеизложенного, было бы целесообразно организовать на предприятии дополнительно промежуточное составление отчета о движении денежных средств (раз в квартал или раз в месяц) и на основании данного отчета регулярно проводить анализ денежных потоков с целью выявления текущей потребности в денежных средствах.

На сегодняшний день управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств, связано с определенными потерями – с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства – поддержание текущей платёжеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.

Обязанности по проведению анализа денежными потоками возложить на заместителя директора по коммерческой части.

Для того чтобы создать базу такого анализа необходимо ввести следующие изменения в порядок учета денежных средств предприятия:

К субсчету 1 «Касса организации» будет необходимо открыть субсчета уже второго порядка:

22. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2001. - № 8.

23. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2001. - № 2.

24. Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККМ // Новая бухгалтерия, 2003. - №8.

25. Карпова Т.П.Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ, 2003. - 355с.

26. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. – 621с.

27. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с.

29. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2001 - № 6.

30. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №9.

31. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №12.

32. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, - 2003. - № 10.

33. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости, 2003. - № 11.

34. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО // Бухгалтерский учет, - 2003. - № 14.

35. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 621с.

36. Панфилов Е. Управленческий учет. Теория и мнения // Двойная запись, - 2003. - №2.

37. Полунин К.А. Ответственность за неприменение контрольно-кассовых машин // Аудиторские ведомости, 2003. - № 10.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.

39. Соколова Е. Проблемы с ККТ. Рекомендации специалистов// Двойная запись, 2003. - № 9.

40. Соколова Г. Загадка закона о ККМ: варианты решения // Практическая бухгалтерия, 2003. - № 9.

41. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2002. – 344с.

42. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности, // Аудиторские ведомости, - 2003 - №3.

43. Толковый словарь бухгалтера / Сост. Н.Н. Шаповалова, В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 687с.

44. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 000 «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. -467с.

45. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д.Шеремета.-2-е изд., исправ. - М.;ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512с.

46. Филипенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ // Главбух, 2003. - № 15.

47. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д Феникс, 2003. – 764с.