ВВЕДЕНИЕ
Особенностью российских банков как субъектов налогообложения состоит в том, что ими осуществляется кассовое исполнение налогового законодательства. Именно банки проводят такие операции, как перечисление средств клиентов по их поручению в определенные бюджеты, взыскание недоимок и т.п. Порядок налогообложения прибыли коммерческих банков специфичен в первую очередь в силу отличного от предприятий порядка образования прибыли, отнесения затрат на себестоимость и определения финансовых результатов.
Анализ нормативных актов, регулирующих налогообложение российских банков показывает, что наша налоговая система далека от идеала. К причинам несогласованности и нечеткости нашего налогового законодательства можно отнести то, что налоговые документы готовятся без привлечения специалистов-практиков, которые могли бы еще на стадии разработки обратить внимание на детали, неточное изложение которых может довести до абсурда даже здравую идею, а также указать на нецелесообразность принятия некоторых решений, связанных с налогообложением.
До перехода к рыночным отношениям сбор налогов не представлял особой сложности и не требовал мощного аппарата исполнителей. Финансовые органы несли ответственность за своевременное и правильное поступление налогов в бюджет. В настоящее время налоговая служба законодательно определена как система контроля за соблюдением налогового законодательства и уплаты налогов.
Практика показывает, что большинство нарушений налогового законодательства является следствием ошибок или недостаточности знаний у налогоплательщиков. Это делает рассматриваемую тему злободневной и актуальной. Целью данной курсовой работы является рассмотрение налогообложения банковской деятельности. Для чего поставлены следующие задачи:
1. Изучить организацию банковской деятельности в России.
2. Определить налогооблагаемую базу банков.
3. Рассмотреть налоги, уплачиваемые банками.
Для написания курсовой работы использовались нормативно-законодательные акты, учебная литература, статьи журналов «Аудит», «Дайджест Финансы», «Банковское дело» и т.д., а также использовалась компьютерная программа «Консультант плюс».
2.2.5. Налог на прибыль
ЦБ РФ и его учреждения уплачивают налог на ту часть прибыли, которая получена от деятельности, не связанной с регулированием де¬нежного обращения. Объектом налогообложения является валовая прибыль бан¬ка, полученная от реализации работ, услуг, имущества банка, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму рас¬ходов по данным операциям.
Первоначально определяется общая сумма доходов банка, учитываемая при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.
В состав этих доходов включаются:
- суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресур¬сам, размещенным банком, включая доходы, полученные банком от уве¬личения на три пункта процентов по централизованным кредитам;
- комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, ак¬кредитивные и другие банковские операции, в том числе за услуги по осуществлению корреспондентских отношений;
- плата за услуги, оказываемые банком клиентам за открытие и веде¬ние их счетов, выдачу (получение) наличных денег, а также оказание информационных, консультационных, экспертных и других услуг;
- доходы, полученные банком от проведения форфейтинговых, фак¬торинговых, трастовых операций;
- доходы, полученные банком по гарантийным и акцептным операциям;
- плата за услуги, оказываемые банком населению;
- плата за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов;
- доходы, полученные банком за работу по размещению государственных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства Российской Федерации;
- доходы, полученные банком по операциям с ценными бумагами,
- включая операции по их размещению и управлению и иным операциям на фондовом рынке;
Литература
1. Налоговый кодекс РФ//Консультант плюс
2. Федеральный закон от 02.12.90. № 395-1 «О банках и банковской деятельности//Консультант плюс
3. Закон РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» (ред. 07.03.2005)//Консультант плюс
4. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 21.12.1991//Консультант плюс
5. Банковское дело: учебник/Под ред. В.И.Колесникова – М.: Финансы и статистика, 2002. – 464 с.
6. Банковское дело: учебник/Под ред. Коробова Г.Г. – М.: Норма-М, 2004. – 751 с.
7. Банковское дело: учебник/Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Изд. "Финансы и статистика", 2003. – 576 с.
8. Банковские операции/Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Изд."Инфра-М", 2003. – с. 696 с.
9. Бункина М.Е. Деньги, банки, валюта. – М.: Экономика, 2001. –420 с.
10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: Инфра-М, 2002. – 429 с.
11. Сиберяков А.И. Коммерческий банк сегодня. – М.: Консалтингбанкир, 2002. – 144 с.
12. Смирнов К.А. Основы банковского дела. – М.: Экономика, 2000. – 620 с.
13. Смирнов К.А. Маркетинг на рынке банковских услуг. – М.: Инфра-М, 2002. – 320 с.
14. Учебник по основам экономической теории/Под ред. Комарова В.Д. – М.: Юнити, 2001. – 639 с.
15. Банковская система России: технология выживания//Власть. – 1999. - № 1. – с.72-75.
16. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков//Финансы. – 2001. - № 2. – с. 31-33.
17. Бутыльков М.Л. Факторы банковской деятельности и место налогообложения в их системе//Дайджест Финансы. – 2002 - № 3. - с. 35-42.
18. Бутыльков М.Л. Налоговое администрирование банков//Финансы и кредит. – 2001. - № 17. – с. 47-52.
19. Ивантер А. Банки//Эксперт. – 2004. - № 37. – с.164-166.
20. Караваева И.В., Волков А.В. Оценка основных современных преобразований в налоговой системе России//Финансы и кредит. – 2002. - № 23. – с.54-66.
21. Мовсесян А.Г. А.Г. Об утверждении реформированием банковской системы//Вестник МГУ. Серия 6. Экономика. – 2000. - № 1. – с.14-22.
22. Турбанов А.В. Банковская система Российской Федерации: проблемы реструктуризации//Деньги и кредит. – 1998. - № 2. – с. 14-17.