Введение:
Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития.
Уплата налогов - это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания общества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности.
Тяжесть налогового бремени, наличие достаточно широкого спектра форм налогового контроля со стороны государства, приводит к тому, что налогоплательщик стремится совершенствовать систему налогообложения своего предприятия. Прежде всего, это выражается в минимизации налогов. Уменьшение налогов с одной стороны - это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой - стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну. Однако недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании представленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального платежа.
Налоговое законодательство дает предпринимателю все возможности для поиска путей снижения налоговых выплат. Это обусловлено:
- наличием в законодательстве налоговых льгот, что заставляет предпринимателя искать пути для того, что бы ими воспользоваться;
- наличием различных ставок налогообложения, что толкает налогоплатель-щика выбирать варианты для применения более низкого налогового оклада;
- наличием различных источников отнесения расходов и затрат: вычеты, возмещение, увеличение стоимости имущества, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Данное обстоятельство непосредственно влияет на расчет налогооблагаемой базы и соответственно размер налога;
- наличием пробелов в налоговых законах, объясняемых несовершенством юридической техники и неучетом законодателем всех возможных обстоятельств, возникающих при исчислении или уплаты того или иного налога;
.........
Глава 2:
Налогообложение ООО «Стимул» осуществляется по традиционной системе. Предприятие уплачивает налог на прибыль в соответствии с Главой 25 Налогового кодекса, а также другие налоги и сборы, предусмотренные действующим законодательством. Однако данное предприятие может перейти на другие режимы налогообложения – уплату единого налога на вмененный доход или уплату Единого налога на доходы при упрощенной системе налогообложения. Сравнительные характеристики трех видов налогообложения представлены в приложении 1.
Рассмотрим, какой режим налогообложения наиболее предпочтителен для ООО «Стимул».
При общей системе налогообложения предприятие является плательщиком налога на прибыль, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и налога на имущество предприятий.
Рассчитаем размер единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере 26 % от фонда оплаты труда:
325600 х 26 % = 84656 руб.
Из данной суммы 14 % составляют расходы на обязательное пенсионное страхование работников (45584 руб.).
Рассчитаем размер взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве в размере 0.5 % от фонда оплаты труда:
325600 х 0.5 % = 1628 руб.
Рассчитаем размер налога на имущество в размере 2 % от остаточной стоимости основных средств:
200000 руб. х 2 % = 4000 руб.
Рассчитаем размер налога на прибыль. Определим налоговую базу для исчисления налога как разницу между доходами и расходами:
1083064 руб. – 824847 руб. – 70330 руб. (ЕСН) – 4000 руб. (налог на имущество) = 183887 руб.
Рассчитаем сумму налога на прибыль по ставке 24 %:
183887 руб. х 24 % = 44133 руб.
С 2003 года вступила в действие глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая новые правила исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. До 1 января 2003 года порядок исчисления этого налога регулировался Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»
Общие правила расчета единого налога на вмененный доход установлены в Налоговом кодексе. Там же указано, что с плательщиков вмененного налога не взимаются налог на доходы физических лиц, НДС, налог с продаж, единый социальный налог, налог на имущество физических лиц. Это установлено пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ. Остальные налоги и страховые взносы в Пенсионный фонд уплачиваются [49, с.20].
В каждом субъекте РФ должен быть принят региональный закон об этом налоге. Там указывается, какие именно виды деятельности из тех, что перечислены в НК РФ, переводятся на уплату единого налога на вмененный доход.
Все виды деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения при применении единого налога на вмененный доход является вмененный доход на очередной календарный месяц. Таким доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.
.........
Заключение:
Итак, в нашей работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По результатам работы необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
Как показало исследование, основным методом совершенствования системы налогообложения предприятия является минимизация налоговых платежей. Для этого налогоплательщик должен действовать целенаправленно, предпринимать определенные действия, используя те или иные формальные и содержательные способы, результатом которых будет налоговая экономия.
Оптимизация налогообложения предприятия должна осуществляться на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства и ущемления законных интересов бюджета. Уменьшение размера налоговых обязательств должно быть достигнуто за счет полного использования всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
В работе была сделана попытка минимизации налоговых платежей предприятия ООО «Стимул». С целью оптимизации налогообложения ООО «Стимул» целесообразно установить в учетной политике для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль – нелинейный метод, а для целей бухгалтерского учета (и определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество) способ уменьшаемого остатка либо способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
После изучения и сравнения всех систем налогообложения предприятий, наиболее приемлемой для ООО «Стимул» признана система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, которая позволяет минимизировать сумму уплачиваемых налогов и сборов........