ВВЕДЕНИЕ
В сегодняшних условиях развития рыночных отношений в нашей стране проблемы оптимизации налогообложения организаций занимают ключевое ме-сто. Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов косвенно-го регулирования экономических процессов. Обоснованный, с учетом экономи-ческих реальностей, комплекс налоговых мер, способен оказать существенное влияние на экономическое поведение хозяйствующих субъектов, усиливать экономическую и инвестиционную активность.
Основными налогами в общем режиме налогообложении организаций в России являются налог на прибыль, который составляет 24%, налог на добав-ленную стоимость – 18%, единый социальный налог 26% от фонда оплаты тру-да, налог на имущество – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Эти на-логи уплачивают практически все предприятия вне зависимости от вида дея-тельности и они составляют основную массу платежей в бюджет. Эти платежи влияют на повышение цены готовой продукции и создают предпосылки к укло-нению от налогообложения, путем «обналичивания» денежной массы посред-ством фирм-однодневок и выплаты «черной» заработной платы.
Кроме общего режима налогообложения Налоговым Кодексом РФ преду-смотрены специальные (упрощенные) режимы налогообложения, которые включают в себя систему налогообложения для сельскохозяйственных товаро-производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вменен-ный доход (ЕНВД) и систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Наиболее широко может применяться упрощенная система налогообложения. Ставки налога здесь следующие: 6% при налоговой базе «доходы» и 15% при налоговой базе «доходы, уменьшенные на величину рас-ходов». При этом уплата налога в этой системе налогообложения заменяет уп-лату следующих налогов: налога на прибыль организаций, единого социального налога, налога на имущество и исключает предприятие из плательщиков налога на добавленную стоимость. Как видим, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения снимает бремя основных налогов.
ГЛАВА 2. ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
2.1 Налогоплательщики и объект налогообложения при примене-нии упрощённой системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуаль-ными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообло-жения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Примене-ние упрощенной системы налогообложения регламентирует глава 26.2 НК РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями пре-дусматривает замену уплаты:
◘ налога на прибыль организаций,
◘ налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),
◘ налога на имущество организаций,
◘ единого социального налога
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной дея-тельности организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные пред-приниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и приме-няющие ее в порядке, установленном главой 24 НК РФ.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообло-жения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заяв-ление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализа-ции не превысил 11 млн. рублей (без НДС).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты:
1. Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят Государст-венной Думой РФ 16.07.1998.
2. Налоговый кодекс РФ, часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят Государст-венной Думой 19.07.2000.
3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Россий-ской Федерации”.
4. Закон Нижегородской области 25.11.2002 № 67-З “О едином налоге на вме-нённый доход”.
Справочная литература
5. Глушков И.К. Бухучет (налоги, финансы, управление) на современном пред-приятии. М.: БЕК, 2004.
6. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. - СПб.: Питер, 2003.
7. Гуреев В. И. Налоговое право. - М.: Варус, 2004.
8. Киперман Г.Я. Белялов А.3. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. – М.: МВЦ "АЙТОЛАН', 2002.
9. Луппиан М.К. Налоговая система РФ. – М.: ИНФРА-М, 2002.
10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2003.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: МЦФЭР, 2003.
12. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. - Ростов-на-Дону: Фе-никс, 2004.
13. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономи-ческий словарь. - 3-е изд., перераб. и доп. - (Библиотека словарей ИНФРА-М) - М.: Инфра – М, 2002.
14. Учет расчетов по налогам и сборам. // Под редакцией: Ефремовой Е.М. – М.: Экзамен, 2002.
15. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. - М: БЕК, 2002.
16. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. М.: “Ин-фра-М”, 2000.