Введение
Актуальность выбранной темы работы заключается в том, что переход России к рыночной системе отношений ознаменовал собой новый этап в фор-мировании системы социальной защиты граждан. Основная цель реформы в социальной сфере ориентирована на повышение качества жизни, трудоспособ-ности, защиту необеспеченных категорий граждан. Достижение поставленной цели социальной реформы, проводимой в Российской Федерации, возможно только в условиях эффективного механизма ее финансового обеспечения.
Важная роль в аккумулировании финансовых ресурсов, предназначенных для финансирования мероприятий по социальной защите населения в России, принадлежит единому социальному налогу (ЕСН). Доля ЕСН в совокупном объеме финансовых ресурсов, направляемых на социальные цели, составляет около 93% по данным за 2008 год . Поступления единого социального налога направляются на решение первоочередных социальных задач: пенсионное и социальное обеспечение населения, оказание медицинских услуг. Механизм исчисления и уплаты ЕСН имеет большое значение для реализации националь-ных проектов в области здравоохранения и пенсионного обеспечения.
Глава 2. Проблемы развития единого социального налога в Российской Федерации
2.1 Проблемы применения действующего порядка исчисления и уплаты единого социального налога в Российской Федерации
Организации, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц и уплачивающие ЕСН, представляют основную категорию налогоплательщиков (организации – до 80%, индивидуальные предприниматели-17%, адвокаты-3%), поэтому в силу ограниченного объема в работе акцентировано внимание именно на данной группе налогоплательщиков.
Специалисты говорят о неэффективности следующих элементов единого социального налога:
1) категории налогоплательщиков. Отсутствует личная заинтересованность и ответственность работников в уплате страховых взносов, поскольку экономически активное население, занятое в трудовом процессе, не участвует в системе социального страхования;
2) величина ставки единого социального налога, порядок применения регрессивной шкалы. Регрессивная шкала ставок ЕСН не учитывает, что пороговая величина налоговой базы не сопоставима с уровнем заработной платы по отраслям экономики;
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. // СЗ РФ. 2000. №32. СТ. 3340.
2. Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие - Красноярск: Юридический институт: 2008.
3. Иванян А. Г. Система бюджетообразующих налогов в структуре налоговых доходов: Ав-тореф. дис. … канд. экон. наук. М., 2002.
4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финан-сы и статистика, 2008.
5. Тиникашвили Т.Ш. Теоретические аспекты организации денежного хозяйства РФ: монография: - Северо-Осетинский государственный университет. Владикавказ: Издательство СОГУ, 2006.
6. Черник Д.Г., Л.П.Павлова, А.З.Дадашев, Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2006.
7. Гончаренко Л. И., Иванеева Ю. А., Первякова Ю. Г. Единый социальный налог: современные проблемы и модели развития//Финансы и кредит. 2005. №30.
8. Гусев В. В. Администрирование ЕСН: налоговый контроль будет усилен // Российский налоговый курьер. 2006, №10.
9. Золоторева И.Л. Повышение обоснованности налогооблагаемой базы индивидуального предпринимательства // Маркетинг. 2007. № 1 (92).
10. Иванов А.Н. Экономико-правовые подходы к совершенствованию отдельных аспектов пенсионной реформы (нестраховые периоды) // Человек и труд. -2006. -№ 11.
11. Крамсков А.С. Преимущества прямого налогообложения.// Экономи-ческий вестник Ростовского государственного университета, 6 том, №2, часть 2. –2008
12. Крючкова О.М. К вопросу о социальной ответственности бизне-са//Материалы научно–практической конференции, посвященной 10-летию открытия специальности «Социальная работа» в Башкирском государственном университете «Актуальные проблемы теории и практики социальной работы – 2005». – Уфа: Изд-во БГУ, 2005.
13. Лукъяненков, М. В. Налоговая дисциплина как элемент социально ответственного поведения государства, бизнеса и граждан [Текст] / М. В. Лукъяненков // Известия высших учебных заведений. Поволж-ский регион. Общественные науки. – 2007. – № 3.
14. Мокеева Е.В. Себестоимость продукции как экономическая катего-рия: функциональный подход // Вестник Костромского государст-венного университета имени Н.А. Некрасова. Специальный выпуск № 2. – Кострома: Костромской гос. ун-т им. Н.А. Некрасова, 2005.
15. Медведева О. В. О некоторых результатах политики в области налогообложения доходов физических лиц // Налоговая политика и практика. 2005, № 4.
16. Сафохина Е.А., Минаков А.В. Анализ схем уклонения от уплаты ЕСН и страховых взносов и методика их выявления // Федеральный научно-практический журнал «Налоги». – М., ЗАО «Издательская группа «Юрист». – 2007, № 2.
17. www.nalog.ru