Введение:
В процессе деятельности у предприятия в определенные периоды времени (по-сле реализации партии товаров и иных активов) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Возникает необходимость организовать не просто их хранение, но и периодическую доставку их поставщиков, находящихся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанный товар. Зачастую это невозможно исполнить физически, т.к. нужно было бы хранит и перевозить огромную массу бумажных денег. Для осуществ-ления расчетных операций, связанных с перевозкой денег, но не связанных с реализа-цией нужен был посредник, которым стал банк.
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно кото-рым одни предприятия выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие - их покупателями, потребителями, а значит и плательщика-ми.
Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.
Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои де-нежные средства в учреждениях банков.
Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями произ-водятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах ме-жду предприятиями и организациями выступают учреждения банков.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершают-ся сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозмож-ные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств, С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходи-мым условием процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
Глава 3:
С затруднениями в расчетах, недостатком финансовых ресурсов нередко стал-киваются не только убыточные предприятия, но и множество рентабельных фирм. Для снижения подобных финансовых затруднений необходимо оптимизация денежных по-токов в отношениях между предпринимателями. Выбор оптимальных решений в фи-нансовых отношениях возможен на основе аналитических расчетов. Анализ денежных потоков способствует максимальному увеличению сумм и сокращению сроков поступ-лений средств на счета предприятия. Ускорение денежных поступлений в свою очередь повышает эффективность их использования. Анализ результатов этого ускорения и расходов по его обеспечению поможет предпринимателю извлечь максимум выхода в расчетных отношениях. Особенно актуален данный анализ в условиях инфляции и на-рушения платежной дисциплины.
Методика анализа операций по ускорению расчета предприятия ООО «Мед-ПромТорг», могут определить меры по совершенствованию системы учета расчетных операций, выработать рекомендации по созданию механизма улучшения расчетных от-ношений, обеспечить максимальный эффект от этих отношений, улучшить финансовый результат.
Предлагаемые методы и потребность в их использовании возникает из предпо-сылок, типичных для реальной финансовой практики. Обратим внимание на основные из них. При осуществление расчетов между хозяйственными структурами за постав-ленную продукцию, выполненные работы или услуги часто возникают вопрос о сроках погашения задолженности. Ведь простые формы расчетов как известно, являются фор-мой беспроцентного кредитования дебиторов, поэтому должник часто заинтересован в максимальном оттягивании сроков возврата платежа. Для кредитора, напротив, эти средства изымаются из оборота. Их наличие позволило бы кредитору извлекать допол-нительный доход из оборота. Меры, применяемые к должникам по сокращению сроков возврата платежей, могли бы не только стимулировать деловую активность дебиторов, но и повышать ее у кредиторов. Поэтому в целом такие меры выступают в роли катали-затора эффективности внутрифирменных и межхозяйственных экономических отноше-ний.
Предприятие, принимаемые меры по сокращению срока возврата платежей, при эффективном использовании их в обороте будет иметь дополнительный источник уве-личения прибыли в виде отдачи от вложений в оборот досрочно полученных сумм. Со-кращение сроков денежных поступлений также сократить потребность в получении кредитов в банке. Однако меры по ускорению расчетов требуют определенных затрат, и важно, чтобы доходы, полученные от этих мер, превышали сумму таких затрат. В противном случае указанные меры не только не улучшат результат, но и принесут убы-ток.
Сказанное определяет цель анализа по ускорению и повышению эффективности расчетов, которая заключается в выявлении оптимального сочетания расходов и дохо-дов от операций по ускорению денежных поступлений, повышению ликвидности акти-вов и дебиторской задолженности, следовательно, увеличению оборачиваемости средств в расчетах и размера прибыли, обусловленного приростом ликвидности и обо-рачиваемости.
Проверим анализ наиболее часто применяемых мер по достижению поставлен-ных целей:
- представление скидок дебиторам за сокращение сроков возврата плате-жей;
- использование векселей в расчетах дебиторами с учетом задолженности в банке для ускорения средств от дебиторов с уплатой процентов и комисси-онных банку;
- предоставление отсрочки платежей с получением процентов от использова-ния коммерческого кредита дебиторами.
При анализе первого способа ускорения расчетов с дебиторами следует сопоставить результат этого ускорения с расходами по его обеспечению, т.е. нужно сравнить отдачу вложенных в производственный оборот средств со ставкой предлагае-мой скидки за день ускорения расчетов от дебиторов.
Для сопоставления отдачи вложенных в производство средств с расходами по ускорению расчетов требуется определить рентабельность условно – переменных за-трат на производство, так как именно переменные издержки являются средствами, вложенными в производственный оборот, более тесно связанными с объемами произ-водства и реализации.
Рентабельность переменных издержек отражает отдачу единицы стоимости вложенных в оборот средств и определяется отношением прибыли от реализации това-ров (Р = 163534-93) к величине переменных затрат (СV = 5467-44). При этом перемен-ные затраты следует увеличить на среднюю величину дополнительных вложений в за-пасы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, если увеличение средств в обороте требует увеличения запасов и хоз. инвентаря:
Заключение:
Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои де-нежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке.
В первой главе данной дипломной работы рассмотрены теоретические основы учета, анализа и аудита расчетов в торговле: особенности и формы расчетов в торговле, содержание учета расчетов, а также основы аудита и анализа расчетов.
Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.
К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты ак-кредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.
Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходу-ются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на ко-мандировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды.
Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции.
Безналичные перечисления и выдачу наличных денег банк производит с согла-сия (акцепта) распорядителя счета или по его поручению.
Расчетные документы оплачиваются при наличии средств на расчетном счете плательщика, в порядке календарной очередности поступления документов в банк.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записыва-ют поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денеж-ных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчет-ном счете.
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение де-нежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета: