Введение:
Необходимым условием деятельности любой организации являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. В процессе этих хозяйственных связей предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Организация процесса расчетов между выше указанными сторонами оказывает влияние на своевременное поступление денежных средств, поэтому большое значение для благополучия предприятий имеет тщательно поставленный и своевременный учет денежных расчетов и кредитных операций, а именно бухгалтерский учет движения денежных средств организации.
Бухгалтерский учет денежных средств в условиях рыночных отношений имеет большое значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет использовать показатель денежных потоков, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости (внутренних источников финансирования) организации, а с другой - как показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия, а также по данным отчета можно прогнозировать возможность организации создавать денежные средства и их эквиваленты в процессе движения денежного потока. Таким образом, умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, а четкая организация расчетного процесса способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.
Кроме того, современный бухгалтерский учет денежных потоков представляет собой важную составляющую управленческой системы предприятия. Наличие достоверной и полной информации о движении денежных средств организации, а соответственно о ее финансовом состоянии позволяет всем участникам рыночных отношений принимать обоснованные управленческие решения: руководители организации получают возможность оценивать результаты выполнения планов и прогнозировать дальнейшее развитие; собственники получают возможность оценивать целесообразность своих вложений; инвесторы изучают альтернативные варианты вложения своих средств с целью выбрать наиболее выгодный, устойчивый и прибыльный способ осуществления инвестиций; а кредиторы определят кредитные условия на основании кредитоспособности своего клиента.
Глава 3:
Как уже говорилось, приток денежных средств от текущей деятельности должен служить источником денег для инвестиционной деятельности. ООО «Ариада» значительно увеличила свою активность в инвестиционной сфере. Приток средств в значительной мере увеличился за счет погашения кредитов, ранее предоставленных другим организациям и начисляемых на них процентов, а в 2003г. еще и от продажи основных средств. Структура оттока в 2003г. и в 2004г. кардинально отличается: в 2003г. все средства направлены на приобретение внеоборотных активов, а в отчетном году – на предоставление займов другим организациям. И те и другие вложения направлены на получение прибыли в относительно отдаленной перспективе.
Из отчета видно, что в 2003 г. отток от инвестиционной деятельности не покрывался полностью притоком от текущей деятельности, а часть средств заимствовано из финансовой сферы, за счет получения займа у сторонних организаций – 1080 тыс. руб., а в отчетном году расходы на инвестиционную деятельность были ниже притока от текущей деятельности поэтому зависимость от заемного капитала снизилась до 0.
В итоге, сравнивая два главных показателя – чистого притока (оттока) денежных средств - можно сделать следующий вывод: оба показателя имеют положительный знак в 2003 г. – 39 тыс. руб., а в 2004 г. – 1288 тыс. руб., что является хорошим фактом. Таким образом, можно сделать следующие выводы:
- ООО «Ариада» в результате своей коммерческой деятельности получает достаточно средств для покупки основных и оборотных активов с целью дальнейшего роста;
- зависимость от внешних источников, для обеспечения необходимого роста предприятия, небольшая;
- организация располагает достаточными свободными денежными средствами для их использования на погашение своих обязательств и предоставления займов сторонним организациям.
- можно сделать вывод о хорошей способности организации генерировать денежные средства в ходе осуществления текущей деятельности.
Сравнительный анализ денежного потока 2003г. и 2004г. показал снижение финансовой гибкости организации (уменьшение чистого притока денежной массы), однако приток от текущий деятельности говорит о способности организации пережить экономические колебания, такие например снижение спроса на продукцию. Поэтому следует вести постоянный учет денежных притоков и оттоков. Так снижение доли притока от средств, полученных от заказчиков и увеличение доли дебиторской задолженности может повлечь возникновение разницы между полученной прибылью и фактически полученными средствами и резко снизить приток от текущей деятельности.
Таким образом, на примере отчета о движении денежных средств ООО «Ариада» была сделана попытка проанализировать основные потоки движения денежных средств организации, источники их формирования и основные пути их расходования, попытались выявить причины их их избытка/недостатка, также были сделаны выводы о рациональности использования высвобожденных средств, об их достаточности для необходимого роста предприятия, и о зависимости организации от заемного капитала
Заключение:
Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной степени связано с поступлением или выбытием денежных средств. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. В системном бухгалтерском учёте они являются основной категорией денежного капитала - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках и переводы в пути. Денежные средства являются важной составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.
Выпускная квалификационная работа на тему «Учет движения денежных средств» посвящена подробному рассмотрению вопросов, связанных с ведением учета кассовых операций, расчетного счета, денежных средств в иностранной валюте и на специальных счетах в банках. В процессе ее написания были изучены основные цели и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет операций по движению денежных средств, принципы документального оформления наличных и безналичных расчетов.
По своей структуре основная часть работы состоит из трех глав. В первой главе мною был рассмотрен общий порядок ведения кассовых операций в РФ, основные принципы и методика документального оформления и правила инвентаризации кассы, а также бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами. Была изучена нормативная база организации кассового хозяйства, на примере ООО «Ариада»