Введение:
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ, услуг.
У предприятий возникают обязательства:
а) перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие.
С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе организации, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах.
Суммы денежных средств в кассе и на счетах в банках отражают имущественное положение организации.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств предприятия.
Глава 3:
В завершении обобщаются результаты аудита, и формируется мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.
После окончания проверки бухгалтерской отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.
Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на бухгалтерскую отчетность, т.е. в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство.
Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения – безусловно положительного, условно положительного или отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Безусловно положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации.
По итогам проведенной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство и собственников экономического субъекта.
Письменная информация (аудиторский отчет) – это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.
На основе изученной документации Индивидуального предпринимателя Кузнецовой Н.С. по кассовым операциям и по ряду выявленных нарушений можно составить аудиторское заключение о состоянии дисциплины кассовых операций Индивидуального предпринимателя Кузнецовой Н.С.
Заключение:
Данная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету и аудиту кассовых операций.
В дипломной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет кассовых операций. Была перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций.
Приведенная методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.
В данной практической работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета кассовых операций, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета у Индивидуального предпринимателя Кузнецовой Н.С.
Бухгалтерский учет у Индивидуального предпринимателя Кузнецовой Н.С. ведется в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете».
Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Аудиторская проверка ведения кассовых операций производилась за период с 01.01.2006 г. по 31.03.2006 г. Проверка была осуществлена в период с 19.06.2006 г. по 12.08.2006 г.
Аудиторская проверка была выполнена сплошным методом при помощи устного опроса работников, а также изучения кассовых документов: кассовой книги, расходных и приходных кассовых ордеров, платежных ведомостей, журналов-ордеров и соответствующих им ведомостей, авансовых отчетов, книги кассира-операциониста.
В целом организация учета кассовых операций соответствует объему и характеру осуществляемых операций у Индивидуального предпринимателя Кузнецовой Н.С. Остаток наличных денежных средств в кассе отражен в бухгалтерском учете достоверно.
Предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств у Индивидуального предпринимателя Кузнецовой Н.С. выявлены следующие недостатки:
Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка.