Введение:
Организации, осуществляющие коммерческую деятельность на рынке то-варов и услуг, выступают субъектами денежного оборота государства. В про-цессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с по-ставщиками товарно-материальных ценностей, покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Денежные средства организации представляют собой совокупность наличных денежных средств организации в кассе организации, безналичные средства на рублевых и валютных счетах в банках, средств, вложенных в ценные бумаги других организаций и государст-ва, размещенных на специальных счетах в банках, в денежных документах.
Ведение хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств, регулируются законами Российской Федерации и нормативными до-кументами (актами) Центрального банка РФ. Организация бухгалтерского уче-та денежно-расчетных операций в организации должна соответствовать дейст-вующим нормам закона и требованиям кассовой и расчетной дисциплины.
Основными задачами учета наличных и безналичных расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денеж-ных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе организации; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (за-казчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредито-рами для предупреждения просроченной задолженности.
Целью данной дипломной работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для анализа со-стояния бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Книга - Тех-ника». Организация учета операций с денежными средствами является одним из важных факторов, влияющих на коммерческие результаты организации, по-этому, на мой взгляд, выбранная тема имеет большое практическое значение и актуальность.
В рамках данной темы поставлены следующие задачи:
состояние учета расчетов в современных условиях;
изучение действующей практики по учету операций с денежными средст-вами в ООО «Книга - Техника»;
изучение организации внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
Глава 4:
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные фи-нансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Книга - Техника», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.
Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Аудит планиро-вался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета денежных средств не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной ос-нове подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгал-терской отчетности по учету денежных средств. Мы полагаем, что проведен-ный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о дос-товерности бухгалтерской отчетности в части учета денежных средств.
По нашему мнению, если оставить в стороне любые поправки, которые могли бы быть признаны необходимыми при возможности получить достаточ-ные подтверждения в отношении обстоятельств, указанных в предыдущих па-раграфах настоящего Заключения, проверенная бухгалтерская отчетность в части учета денежных средств достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение учета денежных средств в ООО «Книга - Техника» по состоянию на 31 декабря 2003 года.
Заключение:
В результате проверки были случаи незначительных ошибок при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; в одном случае не имелось подписи в получении денег. Выявлено излишнее списание денег по кассе (неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах) на сум-му 128 руб. и некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтети-ческого учета.
5. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием де-нежных средств из кассы организации ослаблен отсутствием в организации ус-тановленного приказом директора круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.
6. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.
7. Приказы о направлении работников в командировку не оформляются — следует проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников организации.
8. Основным общим недостатком системы учета расчетов в ООО «Книга - Техника» является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства организации. При такой системе руководитель не являет-ся потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему сле-дует им быть теоретически. Практически достаточных усилий по контролю за расчетами с подотчетными лицами руководитель организации не прикладыва-ет, хотя нормативные требования соблюдаются им с возможной точностью.
Для устранения выявленных недостатков необходимо выполнить следую-щие мероприятия:
дооформить документы (сплошным методом);
утвердить список лиц, которым необходимо выдавать деньги под отчет для хозяйственных нужд;
усилить внутренний контроль по предлагаемой форме.
При проверке учета денежных средств в ООО «Книга - Техника» применя-лись практически все методы получения аудиторских доказательств: наблюде-ние за выполнением хозяйственных и бухгалтерских операций, устный опрос, получение письменных подтверждений, проверка документов по форме, про-верка арифметических расчетов, анализ и пр.
По результатам проведенного аудита было составлено положительное ау-диторское заключение.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использо-ванием денежных средств ввести в организации программу внутрихозяйствен-ного контроля.
Введение дополнительного контроля за учетом расчетов со стороны руко-водства организации мы считаем очень важным. Это означает просмотр руко-водителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, дейст-вующих в этой области.