Введение:
Экономика страны, рыночные отношения и их развитие повышает ответственность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности всех видов их деятельности. Конечные результаты производственной, финансовой, коммерческой и других видов деятельности организаций зависят от разнообразных факторов, изучение и оценка направления, активности и время действия которых дают возможность обеспечить эффективность управления.
В условиях РФ рыночные отношения сопровождаются для организаций необходимостью объективной оценки своего финансового состояния, а также платежеспособности и надежности своих финансовых партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины. Четкая организация расчетов между продавцом и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты проводятся безналично. Эти расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных),замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель – повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятия. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.
В результате различных взаимоотношений предприятия с персоналом, выполняющих служебные обязанности, влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Таким образом, тема дипломной работы является актуальной, так как интересы собственников и работников предприятия, проверяющих и контролирующих организаций, бюджета заключаются в том, чтобы бухгалтерская и налоговая отчетность являлись достоверными источниками информации. А своевременность и полнота отражения в учете денежных средств гарантирует достоверность отчетности и соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию денежных средств,
Глава 3:
При установлении фактов списания задолженности подотчетных лиц без предоставления соответствующих оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, подотчетные суммы, необоснованно списанные с работников без удержания из заработной платы, на основании статей 2 и 7 Закона Российской Федерации « О подоходном налоге с физических лиц» подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход этих работников того календарного года, в котором суммы были ими получены.
В случае, когда решением руководителя предприятия сумма, выданная под отчет, не возвращена и списывается за счет чистой прибыли предприятия, аудитору необходимо удостовериться в том, что, во первых, решение о списании действительно существует, во-вторых, что с подотчетной суммы удержаны подоходный налог в соответствующем размере .
При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов ,страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначены или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту.
Суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, расходы по найму жилья, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции без налога на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, относимым на себестоимость продукции в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы- налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены материальные ценности, только на основании того, что они приобретены за наличный расчет, налог на добавленную стоимость не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли.
Аудиторская проверка на ОАО ПК «Витязь» проводилась в марте 2003 г аудиторской фирмой ООО «Наше дело». Проверка проводилась за 2002 г. Результаты проверки показали, что учет подотчетных сумм на ОАО ПК «Витязь» ведется верно. Выдача наличных денег производится в кассе предприятия. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утвержден директором ОАО ПК «Витязь». Выдача денег по отчет оформляется типовыми межведомственными формами первичной документации. К таким формам относят: командировочное удостоверение, расходный кассовый ордер. Авансовые отчеты работниками предприятия составляются вовремя. Все оправдательные документы(счета, товарные чеки, кассовые чеки и т.д.)имеются. Выданные денежные средства используются по назначениям. Нормы командировочных расходов соблюдаются. Нарушения порядка ведения синтетического и аналитического учета не выявлено.
Заключение:
Интересы собственников и работников предприятия, проверяющих и контролирующих организаций, бюджета заключаются в том, чтобы бухгалтерская и налоговая отчетность являлись достоверными источниками информации. А своевременность и полнота отражения в учете денежных средств гарантирует достоверность отчетности и соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию денежных средств.
Для организации необходимо правильное ведение учета денежных средств в соответствии с принятыми нормативными актами, это дает своевременно и достоверно получать необходимую информацию. На основе данной информации делаются анализы денежных средств предприятия и принимаются управленческие решения по повышению эффективности их использования. Повышение значимости аналитической работы обусловлено стремлением хозяйствующих субъектов ускорить оборачиваемость денежных средств. Это в свою очередь позволяет повысить эффективность производства, увеличить объём выпуска продукции, снизить себестоимость, экономить капитальные вложения, увеличить прибыль и рентабельность.
В ходе написания дипломной работы было проведено исследование вопросов ведения бухгалтерского учёта и аудита денежных средств, теоретическая оценка уровня постановки их учета на изучаемом предприятии, а также разработка предложений по совершенствованию организации учёта и рекомендаций по повышению эффективности использования денежных средств действующей организации.
Объектом исследования является ОАО ПК «Витязь». Основным видом деятельности ОАО ПК «Витязь» является производство пива.
Практической основой исследования учета денежных средств послужили первичные бухгалтерские документы, данные синтетического, аналитического и оперативного учета, а также данные бухгалтерской и статистической отчетности ОАО ПК «Витязь» за 2002 - 2003 гг.
Бухгалтерский учет в ОАО ПК «Витязь» ведется согласно Закона о «Бухгалтерском учете» и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.
Бухгалтерский учет в ОАО ПК «Витязь» ведется по журнально-ордерной системе счетоводства, способом двойной записи. Учет полностью компьютеризирован, в работе используется комплексная сетевая программа бухгалтерского учета «ИНФИН».
Учет денежных наличных денежных средств осуществляется на счете 50 «Касса».
Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о материальной ответственности с кассиром имеется в наличии. Приходные и расходные документы оформлены правильно. Лимит кассы, установленный в размере 110 тыс. руб соблюдается. Подписи соответствуют действительным. Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации. Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Кассовая книга ведется в форме машинограммы. Штампы "Погашено" и "Оплачено" на документах имеются. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказам о приеме на работу. Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги. Контрольно-кассовая машина имеется. Машина зарегистрирована в налоговых органах. Карточка регистрации ККМ хранится на предприятии. Все технические требования соблюдаются. На основании данных контрольно-кассовой машины ведется Журнал кассира-операциониста. Журнал прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, директора, главного бухгалтера предприятия и печатью.