Введение:
По мере развития рыночных отношений в Российской Федерации и их интеграции в общемировую сферу услуг, все больше возрастает роль аудита - независимой экспертизы и анализа финансовой отчетности предприятий, организаций, учреждений и других субъектов. В некоторых организациях системы внутреннего аудита существуют на протяжении нескольких десятков лет, а сотрудничество с внешними аудиторскими фирмами носит долгосрочный, а зачастую и партнерский характер.
Аудиторская проверка, охватывающая всю совокупность документов, дает если не стопроцентную, то близкую к ней надежность обнаружения ошибок и различного рода погрешностей. Однако при большом количестве каких-либо однородных операций сплошной контроль выливается в громадный объем работы со всеми вытекающими последствиями. В этом случае используются методы выборочного наблюдения, сочетание и комбинирование которых позволяет получить необходимую аудитору информацию, при этом резко сократив издержки на проведение проверки и обеспечивая приемлемые результаты в отношении точности и надежности получаемых сведений.
Именно этими причинами обусловлен выбор темы. При написании выпускной квалификационной работы были поставлены следующие задачи:
Глава 3:
Проверка на соответствие, или атрибутивная выборка, направлена на тестирование качества системы внутреннего контроля, т.е. осуществляется проверка соответствия фактических данных принятым экономическим нормативам, соблюдения принятого порядка оформления документов.
Проверка на соответствие заключается в определении доли документов в совокупности с наличием определенных характеристик – атрибутов. Отсутствие атрибута называют ошибкой или отклонением.
При большом объеме документов сплошные проверки на наличие атрибутов являются довольно трудоемкими процедурами, поэтому применение выборок в этих случаях - весьма продуктивно и целесообразно. Атрибутивная выборка позволяет оценить с определенной степенью надежности максимальное количество документов с наличием атрибута в проверяемой совокупности.
При изучении и практическом применении атрибутивного выборочного наблюдения важно определить последовательность этапов данной проверки:
1. Формулируется цель тестирования;
Заключение:
Применение выборочного метода в аудите, как и в других сферах человеческой деятельности, заключается в замене сплошного наблюдения какой-либо генеральной совокупности объектов изучением некоторой ее части с последующим распространением результатов изучения на всю совокупность объектов.
При правильном применении выборочные методы позволяют заметно сократить сроки проведения проверки и затраты на ее проведение, что часто имеет решающее значение. Естественно, что выборочный контроль не может распространяться на любые объекты. Не могут быть такими объектами так называемые ключевые позиции, т.е. особо важные по своим финансовым последствиям сделки и бухгалтерские проводки.
Выборочный метод является хорошо разработанной и многократно опробованной конструкцией в различных приложениях теории вероятностей. На основе случайной выборки аудитор получает в свое распоряжение некоторую совокупность единиц наблюдения – документов. Очевидно, что выборочные данные, которые попадают в руки аудитора, являются случайными величинами, так как они могут принимать те или иные значения в пределах определенной шкалы. Указав множество возможных значений случайной величины и вероятность каждого из этих значения, мы получим полное описание единицы наблюдения.
Целесообразно было бы использовать данные результаты математических вычислений и на практике вместо попыток автономного решения проблем, поскольку специфика аудиторских выборок в этом плане минимальна. Между тем в вопросах работы с ними, в частности при определении объема выборки, аудиторские фирмы нередко действуют каждая по-своему. Это в значительной мере связано с тем, что строгое применение вероятностных методов требует значительных вычислений, ввиду чего рассматривается обычно – в явном или неявном виде – как неприемлемое ухудшение соотношения "цена-качество".