Введение:
Организации в процессе своей производственной, коммерческой, посреднической и иной деятельности вступают в различные расчётные взаимоотношения с большим количеством юридических и физических лиц.
При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: “Расчеты с покупателями и заказчиками”, “Расчеты с подотчетными лицами”, “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.
При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.
Для учета кредиторской задолженности используются счета : ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, “Расчеты с персоналом по оплате труда”, “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.
Глава 3:
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Рассмотрим этот вопрос на примере конкретного предприятия – ООО "Раймолоко".
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2. Контролировать состояние расчётов по просроченным задолженностям;
3. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатёжеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создаёт финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств, в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.
Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ускорить платежи можно путём совершенствования расчётов, своевременного оформления расчётных документов, предварительной оплаты, применение вексельной формы расчётов.
В процессе анализа необходимо изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в её составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учёта.
Заключение:
В первой главе данной работы было рассмотрено :
• организация учёта наличных и безналичных расчётов с дебиторами и кредиторами;
• формы безналичных расчётов.
Во второй главе - были рассмотрены учёт, документальное оформление и синтетический учёт операций по расчётам с дебиторами и кредиторами, учет прекращения обязательств, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта.
В третьей главе - анализ расчётов с дебиторами и кредиторами Шаховского молочного завода за 2003 год.
В результате анализа было выявлено следующее :
- к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Доля просроченной дебиторской задолженности повысилась на 2%.
- Ухудшилось состояние счетов с дебиторами из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности улучшилось по сравнению с прошлым годом. Её оборачиваемость ускорилась на 6 дней.
- Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. Она составляет 47,5 % общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 18972 тыс. рублей.
- К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности увеличилась доля просроченных обязательств.
- К концу года доля срочной задолженности в составе обязательств возросла на 0,8 %.