Введение:
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлено, что целью деятельности коммерческой организации является получение прибыли. Такой подход к предмету исследования настоящей работы означает, что прибыль или положительный финансовый результат деятельности организации и есть, то ради чего эта деятельность ведется – это первооснова существования хозяйственного субъекта с точки зрения его устремлений.
Финансовый результат неразрывно связан с процедурой налогообложения по налогу на прибыль. Неправильно исчисленная сумма налога может привести к серьезным штрафам и пени. Поэтому вопрос о том, как организовать учет по налогу на прибыль, как оптимизировать налогообложение прибыли, как снизить возможные риски, связанные с налогом на прибыль стоит практически на каждом предприятии.
Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия в целом.
Зачастую, для дальнейшего развития, компании не хватает собственных источников и возникает необходимость в привлечении заемных средств. В этом случае первое, не только кредитные эксперты обращают внимание на финансовые результаты деятельности организации. В последние время все чаще привлекаются и налоговые эксперты, которые комплексно анализируют бухгалтерскую и налоговую отчетность на предмет выявления рисков, связанных с неправильным исчислением налогов.
Причем, внимание обращают как на текущий налог на прибыль, так и на налогообложение отдельных операций и сделок. Таким образом, правильная система налогового учета автоматически дает компании лишнюю возможность для роста, посредством кредитов и инвестиций.
Глава 3:
Проведенный анализ действующей системы налогового учета ООО «РЕДФЛАЙ» позволил выявить ряд существенных недостатков, устранение которых позволит руководству компании оптимизировать платежи по налогу на прибыль, а также избежать лишних споров с налоговыми органами.
Одним из наиболее важных показателей организации является ее прибыль. Чем это значение выше, тем привлекательней для инвестиций становится организация, тем охотнее другие организации вступают с ней в деловые отношения, тем больше клиентов готовы сотрудничать с ней. Вместе с тем, чем больше прибыль, тем больше налога на прибыль компания должна будет заплатить в государственный бюджет. В этой связи очень важно правильно продумать методы учета доходов и расходов, в той части, в которой действующее законодательство предоставляет альтернативы и сделать это частью своей учетной политики. То есть здесь возникает вопрос оптимизации своих доходов и расходов (в том числе налогов). Важно отметить, что, говоря об оптимизации, не стоит подразумевать какие-либо «незаконные схемы». Оптимизировать, значит находить наиболее разумное и выгодное решение в рамках действующего законодательства.
Одним из ярких примеров оптимизации налогообложения является амортизация. ООО «РЕДФЛАЙ» имеет на балансе значительный автопарк и дорогостоящее оборудование. Для целей бухгалтерского и налогового учета используется линейный метод начисления амортизации. Этот подход легок с точки зрения учета, однако я хотела бы предложить следующий вариант.
Чтобы достичь максимальной выгоды в целях оптимизации налога на прибыль имеет смысл в налоговом учете применить нелинейный метод амортизации. Тогда в первые месяцы эксплуатации оборудования суммы амортизации в несколько раз превысят отчисления по основному средству, приобретенного в рамках договора купли-продажи.
При нелинейном методе амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства. Когда же остается только 20% от его первоначальной стоимости, порядок расчета амортизации меняется. Со следующего месяца остаточная стоимость объекта становится базовой. И чтобы определить ежемесячную сумму отчислений, базовую стоимость делят на количество месяцев, оставшихся до конца срока использования оборудования (линейным методом).
Разумеется, в итоге сумма накопленной амортизации по обоим методам будет одной и той же, а вот распределение расходов во времени дает плюс в пользу нелинейного метода. Дело в том, что из-за влияния многих факторов, (например, инфляция) стоимость денег во времени неодинакова; деньги завтра могут стоить гораздо дешевле, чем сегодня. Поэтому всегда выгодней признать больше расходов «сегодня» и заплатить сегодня меньше налога на прибыль.
Так же возможен вариант экономии на налоге на имущество. Чтобы сэкономить на налоге на имущество нужно начислять ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете. Для этого существует ст.31 Федерального закона от 29.10.1998г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Согласно этой статье, в отличие от правил налогового учета, в бухгалтерском учете норму амортизации можно увеличить более чем в 3 раза (максимальный коэффициент ускорения для целей налогового учета). Здесь нет никаких ограничений. Однако, в бухгалтерском учете коэффициенты ускорения можно применять лишь при способе уменьшающего остатка. Это указано в п.19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». При этом важно отметить, из-за разницы сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете возникнут отложенные налоговые активы и обязательства.
Заключение:
В настоящей работе была подробна освещена тема налога на прибыль во всех ее аспектах – начиная от нормативного регулирования и до анализа конкретных хозяйственных операций.
Важность работы состоит в широте ее применения – ведь все организации (за исключением некоммерческих) ставят своей целью извлечение прибыли. Ради прибыли создаются компании, холдинги, корпорации. И вопрос налогообложения становится краеугольным для многих компаний.
Большое внимание в работе уделено сравнению бухгалтерского и налогового учета. И это не спроста. Ведь в жизни предприятия происходит одно и то же событие (некоторая хозяйственная операция), но оно по-разному интерпретируется в налоговом и бухгалтерском учете. Важно понять принципы налогового учета, его сходства и различия с бухгалтерским учетом, и исходя из этого организовать учет (как налоговый, так и бухгалтерский) на предприятии таким образом, чтобы он был оптимальный с точки зрения налогообложения, трудозатрат, учетных процедур, полноты информации и т.д.
Целью дипломной работы является разработка рекомендаций и предложений по учету по налогу на прибыль.
Объектом исследования является ООО «РЕДФЛАЙ». Основной вид деятельности – оптовая торговля.
Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:
1. Изучить теоретические и методологические основы учета по налогу на прибыль;
2. Изучить сложившуюся практику учета налогообложения прибыли в ООО «РЕДФЛАЙ»;
3. Выявить все существующие ошибки и дать свои рекомендации по их исправлению;
4. Разработать предложения по совершенствованию учета по налогу на прибыль;
5. Разработать предложения по совершенствованию отчетности по налогу на прибыль.
Анализируя систему налогового учета в ООО «РЕДФЛАЙ» был выявлен ряд существенных недостатков, таких как недостаточная аналитика для целей налогового учета, применения неэффективных способов амортизации основных средств, неправомерное признание представительских расходов, отсутствие оформленных первичных документов для признания в качестве расхода материальных ценностей, применение неунифицированных форм первичных документов по учету труда и его оплаты, некорректное отражение ряда показателей в налоговой декларации по налогу на прибыль и другие.
Недостатки и ошибки были тщательно проанализированы с точки зрения налогового законодательства. Были даны рекомендации по совершенствованию системы налогового учета в ООО «РЕДФЛАЙ», были разработаны внутренние контрольные процедуры за правильностью составления налоговой декларации.