Такие свойства денег, как мобиль¬ность и всеобщий эквивалентный товар, создают особые условия для потенциальной возможности их хищения, присвоения, непра¬вильного использования, что вызывает необходимость организа¬ции такого контроля, который предупреждал бы подобные явле¬ния и обеспечивал бы раскры-тие их в полном объеме.
Целью курсовой работы является изучение состояния контроля и ревизии сохранности и использования денежных средств в кассе и на расчетном счете
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды ученых-экспертов в области отечественной теории и практики контроля и ревизии организации денежного обращения, нормативно-правовые законодательные доку-менты и обширная научно-практическая информация по исследуемой теме.
После этого производят арифметическую проверку выписок банка и прило-женных к ним оправдательных документов, для чего определяют правильность таксировки, подсчетов, оборотов, на¬чального и конечного сальдо.
Особому контролю подвергаются реальность совершенных операций, их со-ответствие действующему законодательству и ре¬жиму счетов. Для этого необхо-димо расшифровать перечисление на расчетный счет и списание с него каждой суммы, для чего тща¬тельно изучаются приложенные к выпискам банка первичные до¬кументы. Кроме того, взаимной сверкой в них сумм и дат совер¬шения операций надо выяснить их реальность, для чего при необ¬ходимости проводится встречная сверка указанных документов с другими взаимосвязанными с ними документами и записями как в данной организации, так и организациях, во взаимоотношениях с которыми состоит проверяемое предприятие.
В свою очередь суммы, значащиеся в выписках и приложен¬ных к ним доку-ментах, сверяют с записями по счету 51 «Расчет¬ные счета». При этом необходимо обращать внимание на правиль¬ность корреспонденции счетов бухгалтерского уче-та, так как за этим могут скрываться факты злоупотреблений. Например, фак¬тически перечисленные с расчетного счета денежные средства в погашение той или иной кредиторской задолженности могут быть умышленно отнесены на счет дру-гой организации, которой эти суммы не принадлежат, в целях присвоения их от-дельными должностными лицами, вступившими в преступный сговор. Особо тща-тельной проверке следует подвергать всякого рода сторниро¬вочные и исправитель-ные бухгалтерские проводки, с помощью которых может быть также скрыто зло-употребление.
При проверке поступивших на расчетный счет денежных средств устанавли-ваются правильность и полнота их зачисления, для чего привлекаются данные по смежным документам и запи¬сям, выявляется характер поступлений. Так, взносы наличных де¬нег должны быть отмечены во всех выписках банка еще в ходе реви-зии кассовых операций. Перечисления выручки покупателя¬ми сверяются с запися-ми по счетам 90 «Продажи», 45 «Товары отгруженные» и 62 «Расчеты с покупате-лями и заказчиками».
1. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями)
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г.)
3. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)
6. Письмо Минфина России от 30.08.93 г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40