Введение
В настоящее время в России в условиях перехода к рыночным отношениям значительно выросло количество малых и больших предприятий специализирующихся в производстве, строительстве, торговле, в сфере услуг и прочие.
Все эти предприятия, осуществляя свою производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения друг с другом, с другими предприятиями, с учреждениями банков и отдельными лицами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями.
Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналичным способом. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.
Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.
В данной дипломной работе рассматриваются вопросы учета и контроля денежных средств в кассе, на расчетных и прочих счетах, подотчетными лицами.
Целью дипломной работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и контроля сохранности и использования денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере Линейного управления по строительству и эксплуатации газопроводов п.Ново-Кулатка.
Линейного управление по строительству и эксплуатации газопрово-
дов(ЛУСЭГ) является структурным подразделением Дочернего закрытого акционерного общества «Центральное объединение по газификации» Открытого акционерного общества «Запсибгазпром».
Предприятие расположена в п.Старая Кулатка Старокулаткинского рай-она Ульяновской области.
Основным видом деятельности предприятия является строительство га-зовых сетей (межпоселковых, внутрипоселковых и прочих газопроводов).
Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены следующие задачи:
рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
охарактеризовать порядок прведения проверки кассовых операций, денежных средств на расчетном и прчих счетах.
Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и структуру работы, состоящую из трех глав, заключения.
Первая глава освещает теоретические вопросы учета денежных средств, и контроля. Особенности организации бухгалтерского учета кассовых операций, операций по счетам в банкх и учете подотчетных лиц представлены во второй главе. Третья глава посвящена контролю и ревизии денежных средств.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены чётко и ясно с чернилами или шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или полу-чающим деньги.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или замещающему его документы отдельному лицу кассир требует предъявления документа удо-стоверяющего личность получателя (паспорт или другого документа), записы-вает наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Расписка в полу-чении денег должна быть сделана получателем только собственноручно с ука-занием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При полу-чении денег по платёжной (расчетно – платёжной) ведомости сумма прописью не указывается.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платёжным ведомостям. На титульном листе платёж-ной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денежных средств за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с ука-занием сроков выдачи денег и их суммы. При получении денег рабочие и слу-жащие расписывает платёжные ведомости. Если деньги выдаются по доверен-ности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получа-теля денег указывается фамилия, имя и отчества лица, которому доверено по-лучение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, перед распиской в полу-чении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остаётся у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платёжной ведо-мости.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
1.в платежной (расчётно–платёжной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать от-метку от руки: «Депонировано»;
2.составить реестр депонированных сумм;
3.в конце платёжной (расчётно–платёжной) сделать надпись о фактиче-ски выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платёжной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнитель-но делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
4.записать в кассовую книгу фактически выплачиваемую сумму и поста-вить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №-».
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98 г., №147-ФЗ.М., 1998 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г., №118-ФЗ.М., 2000 г.
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ., М.,1996 г.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом МинФина РФ от 29.07.98 г.№ 34н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Утверждено приказом МинФина РФ от 09.12.98 г. №60н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом МинФина РФ от 06.07.99 г. №43н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». Утверждено приказом МинФина РФ от 25.11.98 г. №56н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утвержден приказом МинФина РФ от 10.01.2000 г. №2н.
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г., №14п
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу МинФина РФ от 13.06.95 г.№49
11. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом МинФина РФ от 28.06.2000г,№60н.
12. Инструкции ЦБ Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в РФ»,04.10.93г.№18.
13. Инструкция по порядку открытия и ведения уполномоченным банком счетов нерезидентов в валюте РФ. Утвержден ЦБ РФ от 16.07.93 г. №16.
14. Письмо МинФина РФ от 13.08.99 г. №57н.
15. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М..ЮНИТИ, 1999 г.
16. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. М., Бухгалтерский учет, 2000 г.
17. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору, ч.1 и 2. М., Филинъ, 1995 г.
18. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогооблажение. Т 2, издание 2-е, переработанное и дополненное, М., Филинъ, 1997 г.
19. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., Филинъ, 1998 г.
20. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. М., Бухгалтерский учет, 1999 г.
21. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами. М.,Бухгалтерский учет, № 4, 2000 г.
22. Воронов В.В., Зайнетдинов Ф.В., Иванов Ю.И., и др. Энциклопедия общего аудита: Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. Т 2. М..ДИС, 1999 г.
23. Дробзина Л.А., Окунева Л.П., Андросова Л.Д., и др. Денежное обращение. Кредит: Учебное пособие. М.,ЮНИТИ, 1999 г.
24. Жуков Е.Ф., Максимова Л.М. и др. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов. М., ЮНИТИ, 1999 г.
25. Козлов Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М., Финансы, 1999 г.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд. Переработанное и дополненное. М.,ИНФРА-М, 1999 г.
27. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета., Методическое пособие. М., Проект-н, 1999 г.
28. Крупченнко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учебное пособие для учащихся экономических колледжей. Ростов н/Д, «Феликс», 2000 г.
29. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет, М.: Филин, 2000 г.
30. Шаповалдова Н.Н., Прутников В.Н. Толковый словарь бухгалтера. М.: ИНФРА. М, 1997 г.
31. Шнейпман Л.З. Рекомендации на новый план счетов. М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.