Введение
Законодательство и банковские правила регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы его организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства на счетах в банке. Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий денежно-расчетными документами, которые не обращаются во внебанковском обороте.
Указанные принципы предопределяют главную роль банков в организации денежного оборота.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд в установленные сроки;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд банка, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
- управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков , наблюдение за расходами, совершаемыми с корреспондентского счета и из кассы, управление денежной наличностью банка.
В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. Это, в свою очередь, немыслимо без взаимных расчетов между банками, что обусловлено широкой разветвленностью хозяйственных связей, большой территориальной удаленностью предприятий и некоторыми другими факторами. По существу, лишь на основе расчетов между разными банками и их филиалами можно завершить расчеты в народном хозяйстве.
Определенная часть межбанковских расчетов служит для экономических связей самих кредитных и финансовых институтов, например, при размещении денежных средств в форме депозитов и кредитов, при переучете векселей друг у друга и в Центральном банке, получении от него кредитов в порядке рефинансирования, покупке и продаже ценных бумаг, в том числе государственных, при предоставлении дотаций, субвенций и бюджетных ссуд.
От правильной организации расчетов в банке зависит деятельность организаций, предприятий.
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги, осуществляют расчеты по ссудам и другим финансовым операциям , с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличии от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их. получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на корреспондентском счете, чековых книжках и пр. Их приумножение , правильное использование, контроль за сохранностью- важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность банка, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что целевое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход.
Целью дипломной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных, расчетных и кредитных операций на примере Вешкаймского отделения СБ № 5852. Из целей вытекают следующие задачи исследования: изучить теоретические основы учета денежных средств и межбанковских расчетов; проанализировать состояние учета операций по безналичным расчетам, кассовым и кредитным операциям, провести контроль денежных средств и расчетов.
Исследование проведено на примере Вешкаймского отделения Сбербанка № 5852.
Объектом исследования является денежно- кредитные функции, выполняя
которые банк осуществляет банковские операции основными среди которых являются:
-кредитные операции- операции, связанные с привлечением заемных средств и кредитованием различных предприятий, организаций, населения;
-кассовые операции- операции по приему и выдаче наличных денег из кассы банка;
-расчетные операции- операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств. Результаты деятельности банка отражаются в бухгалтерском учете, который играет важную роль в ситуации, когда банки действуют в условиях жесткой конкуренции и неопределенности в развитии экономических отношений. Назначение бухгалтерского учета- накопление определенной информации и формирование результирующей финансовой отчетности банка, данные которой необходимы для планирования дальнейшей его деятельности.
Кредитный инспектор составляет письменное заключение о целесообразности выдачи кредита и согласовывает с заемщиком условия предоставления кредита.
Заключение кредитующего подразделения включает в себя следующие позиции:
-общие сведения о заемщике- фамилия, имя, отчество; паспортные данные, возраст, место постоянного проживания, место работы, должность, стаж работы, образование, семейное положение, состав семьи, число лиц, находящихся на иждивении ;
-параметры кредитной сделки 9 вид кредита, сумма испрашиваемого кредита, срок кредитного обеспечения);
-кредитная история заемщика, информация о своевременности и полноте исполнения им иных договорных обязательств;
-сведения о доходах заемщика, имеющихся долговых обязательствах;
-расчет платежеспособности заемщика и максимально возможной суммы кредита;
-обеспечение кредита:
- сведения о поручителях;
- кредитная история поручителей, информация о своевременности и полноте исполнения или иных долговых обязательств;
- сведения о доходах поручителей, расчет платежеспособности поручителей;
- совокупная платежеспособность поручителей;
- другие виды обеспечения кредита
-заключение кредитующего подразделения банка, предлагаемое решение.
Заключение кредитного работника прилагается к пакету документов заемщика.
Пакет документов со своим заключением кредитный инспектор направляет управляющему банком для принятия решения о предоставлении кредита. Управляющий делает надпись на заявлении клиента о принятом им решении и возвращает документы кредитному инспектору. Кредитный инспектор вносит соответствующую информацию в базу данных индивидуальных заемщиков и приступает к оформлению документов.
В случае принятия кредитным комитетом банка решения об отказе в выдаче кредита, кредитный работник сообщает об этом заемщику и возвращает ему документы. Пакет документов вместе с выпиской из решения кредитного комитета банка помещается в дело отказов в выдаче кредитов.
Кредиты предоставляются на основе кредитного договора- при выдаче кредитов на неотложные нужды и на приобретение объектов недвижимости.
Кредитный договор заключается в письменной форме. Договор содержит следующие разделы:
-Предмет договора
-Условия представления кредита
-Условия расчетов и платежей
-Обязательства и права кредитора
-Обязательства и права заемщика
-Основания и порядок расторжения договора.
-Прочие условия
-Адреса и реквизиты сторон
В первом разделе кредитного договора указываются: наименование договаривающихся сторон; предмет договора- вид кредита, его сумма, срок, цель, процентная ставка; условия обеспечения исполнения обязательств по кредиту.
Во втором разделе указываются: порядок открытия ссудного счета заемщику; порядок выдачи и погашения кредита.
В третьем разделе указываются порядок начисления и уплаты процентов за кредит.
Права и обязанности кредитора и заемщика (четвертый и пятый разделы договора) вытекают из действующего законодательства, а также определяются ситуацией на рынке кредитных ресурсов, кредитоспособностью заемщика.
Список использованной литературы:
1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая. М.: Норма- Инфра,1999
2. Федеральный Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3
3.Закон РФ “ О банках и банковской деятельности” от 03.02.96г
4.Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18.06.97 № 61.
5. Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.92 № 14.
6. Положение о безналичных расчетах в РФ от 19.05.93 № 37.
7. Положение о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов кредитных организаций от 01.03.96г № 244.
8. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ от 25.03.96г № 56.
9. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: Юнити,2002.
10. Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. М.: Бухгалтерский учет, 2000
11. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997.
12.Барышников Н. П. В помощь бухгалтеру и аудитору, ч. 1 и 2. М.: Филинъ, 1995.
13. Безруких П. С. Бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 1999.
14. Березина М. П., Крупнов Ю. С. Межбанковские расчеты. Финстатинформ, 1999.
15. Бор М. З. Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. М.: Дис, 1996.
16. Букато В. И., Львов Ю. И. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика, 1996.
17. Волкова Г. М. Кассовые операции банков. М.: Финансы и статистика, 2001
18. Дитер В. Эльберских. Практика осуществления межбанковских операций. М.: Деньги и кредит, 1997.
19. Иванькова Т. П. Действующие формы безналичных расчетов. М.: Финансы
и статистика, 2001.
20. Ковалев В. В. Стандартизация бухгалтерского учета: международный аспект // Бухгалтерский учет, № 7, 1997.
21. Козлова Е. П., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 1998 .
22. Колесникова В. И., Кроливецкая Л. П. Банковское дело. М.: Финансы и статистика,2001.
23. Коробов Ю. И., Коновалова Е. А., Шулькова Н. Н. Бухгалтерский учет в банках. Учебно- практическое пособие, 2000.
24. Красавина Л. Н. Международные валютно- кредитные и финансовые отношения. М.: Финансы и статистика, 1997.
25. Кроливецкая Л. П. Организация кредитования. М.: Финансы и статистика, 2001.
26. Лаврушин О. И. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 2001.
27. Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. Составление бухгалтерской отчетности. М.: Бухгалтерский учет, 2000.
28. Панков Д. А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. Минск: ИП “Экоперспектива”, 1998.
29. Пишугина В. Н. Общие основы организации безналичных расчетов. М.: Финансы и статистика, 2001.
30. Подольский В. И. Аудит. Учебник. М.: Юнити, 1997.
31. Полищук А. И. Международные бухгалтерские стандарты: управленческий учет в коммерческих банках // Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 1997
32. Соколов Л. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.
33. Терехова В. А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. М.: Перспектива, 1999.
34. Трифонов В. С. Организация межбанковских расчетов. М.: Финансы и статистика, 2001.
35. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. М.: Финансы и статистика, 1998.