ВВЕДЕНИЕ
Коммерческие банки в процессе совей деятельности должны ставить перед собой цели достижения эффективности осуществляемых операций, достоверности и полноты финансовой и управленческой информации, а также соблюдение законодательных и нормативных актов, регулирующих банковскую деятельность.
Банковский бизнес по своей природе связан с риском. К числу рисков, присущих банковской деятельности, можно отнести следующие:
- рыночные риски, т.е. риск подрыва финансового положения банка, возникающего в результате неблагоприятного изменения рыночной ситуации;
- риск ликвидности, т.е. риск, связанный с возможным невыполнением банком своих обязательств или необеспечением требуемого роста активов;
- операционные риски – риски, связанные с несовершенством системы внутреннего контроля, ошибками компьютерных систем, ошибками/мошенничеством персонала банка;
- бизнес – риски, т.е. риски снижения деловой репутации;
- кредитные риски – риски, связанные с неспособностью либо нежеланием партнера выполнить обязательства перед банком.
В процессе функционирования банк осуществляет выбор между избежанием риска, принятием риска или управлением риском.
Избежание риска означает отказ от действий, связанных с риском. Принятие риска означает осуществление деятельности до тех пор, пока отрицательные результаты от последствий наступления рисков не приведут к невосполнимым потерям. Управление риском предусматривает выбор одной из альтернатив: принятие риска, отказ от деятельности, связанной с риском, или применение мер по снижению риска на основе предварительной оценки степени риска. Особенностью управления риском является достижение поставленных задач посредством разработки организованной процедуры, осуществляемой регулярно и носящей оперативный характер.
В условиях отсутствия возможности свести риск к нулю, задачей управления риском является ограничение его негативного влияния. Перед сотрудниками подразделения банка по управлению рисками ставится задача ограничить размер потерь в результате реализации риска на допустимом для банка уровне, являющемся естественной платой за совершение активных операций.
Важнейшим для банка видом риска, инициирующим также многие другие виды рисков банковской деятельности, является кредитный риск, который связан с осуществлением банком активных операций.
3.3.3. Создание резервов на возможные потери по ссудам
Резерв на возможные потери по ссудам – это специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Он обеспечивает банкам создание более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.
Источником формирования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка.
Банки должны формировать резерв на возможные потери суммы основного долга по всем кредитам по нормативам, приведенным ниже:
Группа риска 1 2 3 4
Размер отчислений (% от суммы основного долга) 1 20 50 100
Резерв формируется:
- отдельно под каждый выданный кредит (под каждый приобретенный вексель);
- ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в рублях;
Общая величина резерва должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической кредитной задолженности банку, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесен тот или ной кредит (учтенный банком вексель).
Резерв используется только для покрытия не погашенного заемщиком основного кредитного долга, а в случае с векселями – на вексельную сумму за вычетом учтенного процента (дисконта), а также уплаченного накопленного процентного расхода.
Безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания задолженность по решению полномочного органа банка списывается с его баланса за счет резерва, а при его недостатке – относится на убытки отчетного года. Указанное решение в отношении всех крупных кредитов, льготных кредитов, кредитов инсайдерам и всех необеспеченных кредитов обязательно должно быть подтверждено процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующих о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.