Введение
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации делится на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).
Денежные средства – составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.
Глава 2. Учет денежных средств в ООО «ЦПК Магистр»
2.1. Учет денежных средств в кассе
2.1.1. Документальное оформление кассовых операций
Учет кассовых операций ООО ЦПК «Магистр» ведет в соответствии с Письмом Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 года « Порядок ведения кассовых операций в РФ » (с поправками и дополнениями).
Для расчетов наличными денежными средствами ООО ЦПК «Магистр» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО ЦПК «Магистр» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.
Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации устанавливается банком и в 2009г. он составил 20000 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (с изм. и доп.).
2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129.
4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».
6. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
7. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П.
9. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).
10. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40.
12. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практическое пособие. - М.: Юнити, 2007.
13. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
14. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2009.
15. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: Вузовский учебник ВЗФЭИ, 2007.
16. Бородина В.В. Все о кассовых операциях: Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.
17. Бычкова С. М. Основы аудита: Учебник. - М.: «Бухгалтерский учет», 2006.
18. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
19. Денежные средства: учет, анализ, аудит / Под ред. В.А. Пипко – М.: Финансы и статистика, 2007.
20. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2006.
21. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2008.
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2007.
23. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2007.
24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2007.
25. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2008.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2007.
27. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
28. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. - М.: Финансы и статистика, 2008.
29. Соколов Я.В. Практический аудит. Учебное пособие. - СПб: Издательство Юридический центр Пресс, 2008.
30. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М: Омега Л, 2007.
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М: ИНФРА М, 2007.
32. Шеремет А. Д. , Суйц В. П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2008
33. Шохин С. О., Воронина Л. И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. - М.: Финансы и статистика, 2007.
34. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М: КНОРУС, 2007.
35. Приложение к «Финансовой газете» / Учет денежных средств / Под ред. О.В. Агабекян, 2007.
36. План счетов и инструкция по его применению. – М.: Экономика Пресс, 2008.
37. Справочная система «Консультант +».
38. Материалы сайта www.rusconsalt.ru
39. Материалы сайта www.rg.ru