Введение
Любая деятельность в банковских организациях происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что банк в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей.
В организациях со сложной управленческой структурой, к которым относятся коммерческие банки, в штате обязательно имеются специальные контролеры (например, бухгалтеры-контролеры, экономисты-контролеры, аудиторы, комплаенс-контролеры). Исполнение контрольных функций для этой категории специалистов является основным видом деятельности.
Особое место принадлежит аудиту и внутреннему контролю в процессе принятия и реализации упраГлава 2. Организация внутреннего контроля и внутреннего аудита в банковских организациях на примере Тербунского отделения №3907 Сбербанка России
2.1. Организация, направления и планирование деятельности Службы внутреннего контроля
Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30%. По данным журнала The Banker (1 июля 2008 г.), Сбербанк занимал 33 место по размеру основного капитала (капитала 1-го уровня) среди крупнейших банков мира.
Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию на 1 февраля 2009 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 50%, а его кредитный портфель соответствовал 30% всех выданных в стране займов.
Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 20 000 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Республике Казахстан и на Украине. Также планируется создание дочерней структуры на территории Республики Беларусь. Сбербанк нацелен занять 5% долю на рынке банковских услуг этих стран. В соответствии с новой стратегией, Сбербанк России планирует расширить свое международное присутствие, выйдя на рынках Китая и Индии. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к 2014 г.
вленческих решений.
Список использованной литературы
2 Гражданский кодекс. Часть 1, 2.
3 Налоговый кодекс. Часть 1, 2.
4 Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
5 Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996г. №129-ФЗ
6 Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 .№ 395-1 (ред. от 28.02.2009).
7 Федеральный закон «О Центральном банке РФ» от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 30.12.2008).
8 Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008).
9 Федеральный закон «О кредитных историях» от 30.12.2004 № 218-ФЗ (ред. от 24.07.2007).
10 Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций от 25.02.1999 № 40-ФЗ (ред. 01.12.2007).
11 Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)
12 Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. N 706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"
13 Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 25.08.2006г.)
14 «Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики» (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 30.10.2008, протокол № 69)
15 Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационных систем» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол № 1).
16 Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль качества аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 Протокол № 4).
17 Письмо ЦБ РФ от 23.03. 2000 № 74-Т «О контроле за проведением банковского аудита и деятельностью аудиторских фирм (аудиторов)».
18 Инструкция Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
19 «Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг» (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 18 от 21-22 октября 2003 года)
20 Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302)
21 Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. -260с.
22 Аудит, В.И. Подольский [и др.] М. Издательский центр «Академия», 2006г. -423с.
23 Андреев В.К. «Правовое регулирование аудита в России»-М.:Инфра-М, 2006г. -305с.
24 Алборов М.Д. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК., М, Изд.-во "Дело и Сервис", 2007г. -244с.
25 Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». - изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005г. -382с.
26 Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005г. -234с.
27 Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организации / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - М.: «Финансы и статистика» 2006г. -382с.
28 Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Инфра-М, 2005г. -212с.
29 Зеленин В.А. «Аудиторский риск и его оценка». // Бухгалтерский учет, 2007г. - № 2, с. 8.
30 Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции». //Бухгалтерский учет 2007г.- №3, с. 13.
31 Крикунов А.В., Профессиональный комментарий о федеральном законе "Об аудиторской деятельности". //Финансовая газета. 2007г. - №40, с. 12.
32 Крикунов А.В. «Организация российского аудита: итоги и перспективы. // Аудиторские ведомости. 2007г. № 2, с. 25
33 Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 478с.
34 Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 476с.
35 Кравцов М.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2006. - 412с.
36 Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие.- 3-е изд.. перераб. и доп.-М.: Дело и сервис, 2005. – 315 с.
37 Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 583с.
38 Рапопорт М.М. Международные стандарты учета и аудита: Сборник с комментариями.: Международные положения аудита.- М.: Аудит,2006. – 487с.
39 Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2007. - 412с.
40 Соловьева Е.Е. Аудит: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2005. - 412с.
41 СотниковаЛ.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник- М. «Финстатинформ», 2006
42 Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие.-2-е изд.-М.:ИНФРА-М, 2008.
43 Ситнов А.А. Современный взгляд на сущность и предметную область внутреннего аудита // Финансовый менеджмент. 2007. - № 2.
44 Терехов А.А. Аудит. – М.: Юнити, 2007. – 632с.
45 Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 318с.
46 Шеремет А.Д., Суйц В.Л. Аудит. Учебник для вузов. – М.: Инфра –М, 2006. – 358с.
47 Козлова Т.А. Служба внутреннего контроля: планирование деятельности // Банки и деловой мир. 2006. - № 12.
48 Официальные материалы Интернет-сайта www.cbr.ru
49 Официальные материалы Интернет-сайта www.sbrf.ru
50 Официальные материалы Интернет-сайта www.minfin.ru
51 Официальные материалы Интернет-сайта www.gks.ru
52 Официальные материалы Интернет-сайта www.goverment.ru