Введение:
В сегодняшних условиях развития рыночных отношений в нашей стране проблемы оптимизации налогообложения организаций занимают ключевое ме-сто. Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов косвенно-го регулирования экономических процессов. Обоснованный, с учетом экономи-ческих реальностей, комплекс налоговых мер, способен оказать существенное влияние на экономическое поведение хозяйствующих субъектов, усиливать экономическую и инвестиционную активность.
Основными налогами в общем режиме налогообложении организаций в России являются налог на прибыль, который составляет 24%, налог на добав-ленную стоимость – 18%, единый социальный налог 26% от фонда оплаты тру-да, налог на имущество – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Эти на-логи уплачивают практически все предприятия вне зависимости от вида дея-тельности и они составляют основную массу платежей в бюджет. Эти платежи влияют на повышение цены готовой продукции и создают предпосылки к укло-нению от налогообложения, путем «обналичивания» денежной массы посред-ством фирм-однодневок и выплаты «черной» заработной платы.
Кроме общего режима налогообложения Налоговым Кодексом РФ преду-смотрены специальные (упрощенные) режимы налогообложения, которые включают в себя систему налогообложения для сельскохозяйственных товаро-производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вменен-ный доход (ЕНВД) и систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Наиболее широко может применяться упрощенная система налогообложения. Ставки налога здесь следующие: 6% при налоговой базе «доходы» и 15% при налоговой базе «доходы, уменьшенные на величину рас-ходов». ............
Глава 2:
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуаль-ными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообло-жения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Примене-ние упрощенной системы налогообложения регламентирует глава 26.2 НК РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями пре-дусматривает замену уплаты:
◘ налога на прибыль организаций,
◘ налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),
◘ налога на имущество организаций,
◘ единого социального налога
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной дея-тельности организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные пред-приниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и приме-няющие ее в порядке, установленном главой 24 НК РФ.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообло-жения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заяв-ление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализа-ции не превысил 11 млн. рублей (без НДС).
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и предприниматели, занимающиеся производством подак-цизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
9) представители игорного бизнеса;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) участники соглашений о разделе продукции;
13) организации и предприниматели, переведенные на систему налогооб-ложения для сельхозпроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
14) организации, в которых доля непосредственного участия других орга-низаций составляет более 25%;
15) организации и предприниматели, средняя численность работников ко-торых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и не-материальных активов превышает 100 млн. рублей.
..............
Заключение:
В нашей работе мы рассмотрели тему оптимизации налогообложения ор-ганизаций. В соответствии с целями и задачами, определёнными во введении в первой главе работы были рассмотрены нормативно-правовые аспекты приме-нения общего режима налогообложения в России.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ основными нало-гами при общей системе налогообложения являются:
□ Налог на прибыль организаций, налоговая ставка по которому составля-ет 24%.
□ Налог на добавленную стоимость (НДС) основная ставка которого со-ставляет 18%.
□ Налог на имущество организаций, ставка которого на сегодня в Ниже-городской области составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.
□ Единый социальный налог, ставки которого с 1 января 2005 года со-ставляют 26% от фонда заработной платы.
Как видим, налоговая нагрузка при использовании общей системы нало-гообложения достаточно высока и поэтому организации различных форм соб-ственности должны тщательно подходить к вопросам выбора системы налого-обложения. Во второй главе работы мы рассмотрели условия применения “уп-рощенки”. Так, применение упрощенной системы налогообложения организа-циями предусматривает замену уплаты: налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций, единого социального налога уплатой единого налога. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6%. В случае же, если объектом налогообложения являются доходы, умень-шенные на величину расходов, ставка установлена в размере 15%.
Применение упрощенной системы налогообложения значительно снижает налоговое бремя, ложащееся на предприятие. Ставка налога в 15% от налоговой базы «доходы, уменьшенные на величину расходов» гораздо ниже 42%, скла-дывающихся из 18% НДС и 24% налога на прибыль, исчисляемых с налоговой базы, определяемой примерно по тому же принципу. Используя данную систе-му, организация снижает цену продукции, увеличивает собственные средства для развития, повышает конкурентоспособность бизнеса. Использование “уп-рощёнки” значительно облегчает учет на предприятии.
............