Введение
Бухгалтерский учет формирует полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия; обеспечивает контроль за наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных резервов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами; выявляет внутрипроизводственные резервы и оценивает фактическое их использование.
В рыночных условиях каждая организация имеет хозяйственные связи с другими предприятиями, учреждениями. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организации, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно – материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Между организациями и учреждениями большинство расчетов производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банковских операций заменяющих наличные деньги в обороте.
Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно, эффективной работе организации. Этим и объясняется актуальность выбранной темы.
В работе поставлена цель, изучить постановку учета денежных средств;
дать критическую оценку действующей практики и контроля учета денежных средств; на основе проведения аудита денежных средств наметить пути совершенствования учета и контроля денежных средств.
Для раскрытия поставленной цели решаются следующие задачи учета денежных средств:
- изучить теоретические основы учета денежных средств;
- исследовать учет и контроль наличия движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;
- изучить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- проанализировать учет и контроль наличия и движения подотчетных сумм;
Объектом исследования избрано ООО «Фирма УЛАМПЭК», занимающееся оптово – розничной торговлей.
Учетная политика ООО «Фирма УЛАМПЭК» оформлена в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, Законом РФ от 21. 11. 1996 № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60Н, федеральным законом №110 от 06. 08.2001 г. и другими нормативными актами РФ.
ООО «Фирма УЛАМПЭК» зарегистрировано Администрацией Заволжского района Г. Ульяновска 16 июля 1999 г. регистрационный номер 20222586.
Место нахождения:
г. Ульяновск, ул. Минаева, д.15, корп.2
Структурные подразделения:
- Салон Интерьер-Мебель, ул. Камышинская, 43а.
- Салон Дом Европейской Мебели ул. Минаева, 15 корп.2.
Ответственность за регистрацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации.
Главный бухгалтер является ответственным за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное предоставление бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется централизованной бухгалтерией – самостоятельным структурным подразделением.
Бухгалтерский учет, ведется, автоматизировано, с применением программы ИНФИН бухгалтерия.
С 01.01.2002 г. учет в организации ведется в соответствии с Планом счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94 н.
В организации применяются типовые формы первичных документов, утвержденные «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете».
Право подписи первичных документов имеют директор, главный бухгалтер, заместитель директора. Право подписи финансово – распорядительных документов имеет директор, заместитель директора.
Документы после обработки группируются, сшиваются и хранятся в бухгалтерии в течение трех лет, после чего передаются в архив, где хранятся в течение пяти лет, а затем подлежат уничтожению (кроме документов, подлежащих пожизненному хранению). Архив создается в организации путем выделения специального помещения, обеспечивающего сохранность документов. Ответственность за сохранность документов несут главный бухгалтер организации и директор, который обязан обеспечить надлежащие условия для хранения. В целях обеспечения производительной работы главного бухгалтера в его распоряжении находятся оригиналы организационно – правовых документов.
Право получать подотчетные суммы имеют все работники организации, если это обосновано производственной необходимостью.
Материально - ответственными лицами являются администраторы салонов, начальник отдела доставки, кладовщики, продавцы, сторожа и охранники и т. д.
Организация планирует свою деятельность и определяет перспективы исходя из спроса населения. Основа планов – это договора с покупателями и поставщиками. Основным обобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности организации является прибыль. Прибыль остающаяся у организации после удержания налогов прочих платежей в бюджет поступает в распоряжение организации. Ее сумма должна быть достаточной для обеспечения развития организации, повышение личных доходов его работников.
Для того чтобы бухгалтерская информация стала объективной, достоверной, понятной, и защищенной как для внутренних, так и внешних пользователей, можно лишь при творческом подходе и знании основных нормативных документов.
Теоретической основой учёта и контроля денежных средств послужили:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.- М.: Проспект, 1998 г.
- Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г №34 н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н).
- «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. №18.
- «О применении контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации от 18.06.93 г. №5215-1.
Практической основой послужили – первичная и сводная документация учета денежных средств, журналы ордера, годовые отчеты, акты ревизий и проверок.
2.2. Учет и контроль подотчетных сумм
В практической деятельности ООО «Фирма УЛАМПЭК» часто возникает необходимость оплачивать наличными деньгами закупки ТМЦ на других предприятиях и в розничной торговле, расходы по служебным командировкам и др. Для этого работнику организации выдают наличные деньги под его ответственность по распоряжению руководителя. Такие работники называются подотчетными лицами. Деньги под отчет могут получать только сотрудники организации администраторы салонов, водители, менеджеры, экспедиторы, состоящие в ней в трудовых отношениях, уполномоченные приказом руководителя на право совершать хозяйственные, административные представительские и другие расходы, а также сотрудники, направленные по распоряжению руководства организации в служебные командировки /20/.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работниками организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.
С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно – операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности. Выдача денег под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций и оформляется только расходным кассовым ордером.
Порядок оформления и учета командировочных расходов на территории Российской Федерации регулируется Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 г. «О служебных командировках в пределах СССР», а по заграничным командировкам – Правилами об условиях труда советских работников за границей, утвержденными постановлением Госкомтруда СССР от 25.12.74 г. № 365.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы /23/
Оформляя работников в командировку на основании издаваемого по этому поводу приказа работнику выдается командировочное удостоверение даже если командируемый вернется обратно в день выезда. Служебные командировки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер, не считаются командировками.
Литература
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998 г.
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н).
4.План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
5.«О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. №2-П.
6.«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. №18.
7.«О применение контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации от 18.06.93 г. №5215-1.
8.«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. №14-П.
9.Положение по бухгалтерском учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №34н.
10.Указ Президента РФ от 22.12.1993г. № 2263 « Об аудиторской деятельности в РФ».
11.Временные правила аудиторской деятельности в РФ Утвержденные Указом Президента РФ от 22.12.1993 г. №2263.
12.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Юнити, 1998 г
13.Бычкова С. М. Карзаева Н. Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты. – М.: Юнити,2000 г.
14.Бабченко П.Н. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Юнити, 1996 г.
15.Безруких П. С., Кондропов Н. П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 1996 г.
16.Богомолов А. М. Голощалов Н. Л. Внутренний аудит. Учебник –М.: 1999 г.
17.Горбачев И. И., Орлов Я.Л. Российская торговая энциклопедия.- М.: 1999 г.
18.Глушков И. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – Новосибирск : Эскор, 1996 г.
19.Достовалов Ю. А. Денежные системы древней Руси. Журнал: Бизнес и банки. 1991 г. №32
20.Данилевский Ю. А. Аудиторская проверка состояния расчетов. – М.: 1992 г.
21.Жуков Е. Ф. Общая теория денег и кредита. – М.: Банки и биржи, 1995г.
22.Жид Ш.К. История экономических учений. – М.: Экономика, 1995 г.
23.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2002 г.
24.Камышанов П. Н. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: 1998 г.
25.Подольский В. И. Аудит. Юнити.- М.: Юнити – Дана, 2002 г.
26.Проскуряков А. М. .Практическое пособие – М.: Зенит, 1992 г.
27.Пипко В. А. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг. Учебник – М.: 1996 г.
28. Терехов А. А. Аудит. Учебник. – М.: 1999 г.
29. Фишер С. Н., Дорнобуш Р. М. Экономика. Учебное пособие. – М.: Дело, 1993 г.
30.Ширкина Е. И. Сборник задач по аудиту. – М.: 1990 г.