Введение:
Во всех странах налоги являются мощным инструментом государственного регулирования экономики. Граждане платят разнообразные налоги и сборы в зависимости от размеров получаемых доходов, наличия у них в собственности земли, строений, совершения сделок и др. Налог на доходы физических лиц является прямым налогом с личных доходов граждан. По сумме поступлений в бюджет он занимает четвертое место после единого социального налога, налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость. Это самый массовый налог, который используется, как и все налоги и сборы в качестве источника формирования бюджета. Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.
Налог на доходы физических лиц введен с 1 января 2001 г Правила его расчета, состав доходов, облагаемых налогом, состав вычетов, льгот и налоговые ставки установлены главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная дипломная работа имеет цель раскрыть сущность налога на доходы физических лиц, определить основные принципы взимания налога на доходы физических лиц.
В первой главе моей работы будет рассмотрена сущность налога на доходы физических лиц, которая заключается в определении роли и места данного вида налога в налоговой системе Российской Федерации. Рассмотрено применения налоговых ставок, налоговой базы.
Вторая глава содержит удержания налога на доходы физических лиц, налоговые вычеты, порядок и срок уплаты налога, документальное оформление налог. Так же во второй главе данной работы проведен сплошной аудит налога на дохода физических лиц по организации ООО «Тур+»
Глава 2:
В налоговой карточке содержится информация, касающееся налогового агента – российской организации, индивидуального предпринимателя, постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязанного исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Налоговая карточка содержит информацию персонально о каждом физическом лице:
a) доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;
b) налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
c) суммы налоговых вычетов уменьшающих налоговую базу;
d) суммы исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущей налоговый период;
e) сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;
f) результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде
Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у налогового агента, в том числе и по индивидуальным предпринимателям – по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы
В налоговой карточке налоговым агентом отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ как доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы таких доходов в налоговой карточке не отражаются. Налоговой карточке налоговым агентом отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания при заполнении налоговой карточки не учитываются
Суммовые показатели в налоговой карточки отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы, которые исчисляются и отражаются в полных рублях.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рублях по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов.
Заключение:
В данной работе я подробной рассмотрела, что налог на доходы физических лиц – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государств. Плательщиками данного налога признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица получившие доход от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налог на доходы удерживается по ставкам предусмотренной статьей 224 НК РФ. В работе мной было подробно описаны налоговые вычеты:
1. Стандартные – предоставляются всем налогоплательщикам на них самих и на их детей путем ежемесячного уменьшения налоговой базы;
2. Социальные – предоставляются в связи с расходами на благотворительность, на обучение и на лечение, причем предоставляются они налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации. Социальные вычеты в свою очередь делятся на:.
• Образовательные вычеты - предоставляются в сумме, которую налогоплательщик заплатил за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 руб.
• Медицинские – предоставляются в сумме, которую налогоплательщик заплатил в налоговом периоде за себя, супругу, родителей, детей в возрасте до 18 лет при приобретении лекарственных средств и услуг по лечению – но не более 38 000 руб.
3. Имущественные – предоставляются налогоплательщику при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговую инспекцию. С 1 января 2005 года такой вычет можно получить по месту работы.
4. Профессиональные – предоставляются предпринимателям, физическим лицам, не являющимся предпринимателями, но получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений.
Срок уплаты налога на доходы как налоговым агентом производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, налогоплательщиками не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Провести анализ перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц мне было крайне сложно. Поэтому я остановилась на аудите форм бухгалтерской и налоговой отчетности (1-НДФЛ, 2НДФЛ).
Объектом проведения аудита стала организация ООО «Тур+». Небольшая фирма в штате которой работает 15 сотрудников. Фирма занимается проведением экскурсии по Москве и Санкт-Петербургу. Зарплат сотрудникам выдается 1 числа каждого месяца. В ходе проверки установлено, что учет налога ведется правильно. Налог удерживается со всех работников по ставке 13%. На каждого сотрудника фирмы предоставляются стандартный налоговый вычет на себя в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., и 300 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором вычет превысил 20 000 руб.
С 1 января 2005 г. согласно ведению Федерального закона №203-ФЗ от 29.12.2004г. «О внесении изменения в части 2 НК РФ» стандартные налоговые вычеты предоставляются в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца когда налоговый вычет превысит 40 000 руб.