Введение:
Информация о деятельности предприятия и результатах этой деятельности находит отражение в системном бухгалтер¬ском учете. Все хозяйственные операции, произ¬веденные организацией за определенный период времени регистрируются, данные обобщаются в соответствующих учетных регистрах и переносятся в сгруппированном виде в бухгалтерс¬кую (финансовую) отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, а именно на основании остатков по счетам и субсчетам учета, выведенных в Главной книге по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, прежде всего, необходима самому предприятию, т. к. она является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия.
По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю¬бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственно¬сти, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Также большое значение имеют отношения, складывающиеся у организации, как налогоплательщиком, с одной стороны, и государством, в лице уполномоченных органов, - с другой. Налоговый кодекс регламентирует состав налогов и сборов, механизмы установления, введения, взимания налогов, отношения налогоплательщиков и налоговых органов, методы осуществления налогового контроля и т.д. Эти отношения носят имущественных характер, поскольку налоги, пени, штрафы всегда взимаются в виде денежных средств, а каждый налог имеет свое экономическое основание – имущество, доход, стоимость товаров. Правильное определение налоговой базы является решающим моментом для полноты и правильности исчисления налогов. Поэтому знание налогового законодательства необходимо для того, чтобы иметь представление о том какую часть прибыли предприятию необходимо будет внести в бюджет по окончании отчетного периода.
Глава 3:
ООО «Мастер» представило в налоговую инспекцию следующий комплект бухгалтерской отчетности за 2003 год:
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение № 1);
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение № 2);
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» (приложение № 3);
Форма № 4 № «Отчет о движении денежных средств» (приложение № 4);
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение № 5);
Пояснительная записка (приложение № 6);
Все данные отчетности за аналогичные периоды прошлого года приведены в соответствие с ПБУ 4/99, приказами № 67Н, действующим с отчетности за 2003 год.
Проанализировав показатели ООО «Мастер» по форме № 2 можно заметить, что объем продаж организации в 2003 г. по сравнению с 2002 г. вырос на 17213 тыс. руб. (43664 – 26451 = 17213), т. е. в 1,7 раза. Чистая прибыль по сравнению с 2002 г. в 2003 г. увеличилась на 1476 тыс. руб. (2345 – 869 = 1476), т. е. в 2,7 раза.
Рентабельность основной деятельности в 2003 году: 10996 (валовая прибыль) : 43664 (выручка от реализации) = 0,25. Это означает, что на 1 рубль выручки приходится 25 копеек прибыли.
Для проверки правильности составления бухгалтерской отчетности проведена взаимоувязка показателей между формами бухгалтерской отчетности. Данные представлены в таблицах № 7, 8 и 9 в приложении № 14. Ошибок при сопоставлении значений в бухгалтерских формах не обнаружено.
Заключение:
В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены вопросы состава и структуры бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности организации и проблемы их взаимосвязи. Однако, в рамках данной работы нет возможности рассмотреть вышеназванные вопросы широко, ввиду огромного количества информации как по отчетности, так и по налоговому учету.
Данная выпускная квалификационная работа позволила продемонстрировать всю сложность деятельности организации, включая такой важный элемент как составление годовой бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Также на основе этой работы можно оценить роль и значимость главного бухгалтера и аудитора на предприятии.
Проанализировав порядок формирования показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности за 2003 год ООО «Мастер» можно сделать следующие выводы:
1. Показатели бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности ООО «Мастер» за 2003 год сформированы в соответствии с действующим законодательством.
2. Взаимоувязка между показателями форм бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности выполняется частично: при формировании доходов в налоговом и бухгалтерском учете.
3. Проанализировав показатели формы №2 ООО «Мастер» за 2003 и 2002 года видно, что наблюдается рост показателей по всем направлениям, кроме операционных доходов и расходов. Операционные доходы в 2003 году по сравнению с 2002 годом отсутствуют. Операционные расходы в 2003 году по сравнению с 2002 годом уменьшились на 6 тыс. руб. или на 3%, что вызвано снижением стоимости оказываемых банком услуг.
4. Среди налогов за 2003 год по организации ООО «Мастер» наиболее существенными являются НДС и налог на прибыль организации. В связи с этим финансовым службам организации следует уделить большое внимание нормативному регулированию по этим налогам.
5. Ввиду большого количества расхождений между данными бухгалтерского и налогового учетов, в частности расходов, организации можно предложить для внутреннего оперативного контроля составлять регистр, в показателях которого будут отражены расходы по статьям как по данным бухгалтерского учета, так и по данным налогового учета, а также разницы между ними, которые подразделены на постоянные и временные. Для более точного отражения показателей регистра, его рекомендуется составлять ежемесячно и заполнять показатели регистра как за отчетный период (месяц), так и нарастающим итогом.