Введение:
Сегодняшнее состояние экономики во многом определяется существующей системой расчётов, к сожалению, не удовлетворяющей участников рыночных отношений, будь это предприниматели, банки, предприятия или организации. Об результативности применяемых способов платежей и форм расчёта, чёткости, полноты и упорядоченности документооборота, обслуживающего область расчётов, действенности информационной базы учёта и совершенности методик анализа зависит состояние оборотных средств предприятий. Следовательно, одной из наиболее актуальных является проблема обеспечения надёжности расчётно-платёжной системы и сокращения длительности расчётных операций, поскольку задержки в расчётах остаются фактором, значительно снижающим оборачиваемость средств участников рынка. От того, насколько качественно, надёжно и своевременно осуществляются расчёты между предприятиями, зависит финансовое состояние предприятия. Операции по расчётному счёту и по кассе ведутся в соответствии с методикой ведения бухгалтерского учёта. Необходимо чёткое управление и контроль за поступлением и выбытием денежных средств.
Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.
Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений, а также по формированию основного стада) и др.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книгах, переводов в пути денежных документах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объёмом имеющихся у неё денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платёжеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платёжеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчётов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определённые запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.
Глава 3:
Результаты проведённого структурного анализа движения денежных средств на предприятии автосервиса ООО «Штерн Моторс» по счёту 50 «Касса» за 9 месяцев 2004 года наглядно представлены на диаграмме № 1 (Приложение № 19). По счёту 51 «Расчётный счёт» - на диаграмме № 2 (Приложение № 20).
В ходе наблюдения и исследования процедур работы кассы, установлено не соответствие помещения кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, а также по технической укреплённости и оснащённости средствами охранно-пожарной сигнализации. Не выявлено случаев превышения фактического остатка денег, установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров раздельна и пропусков номеров на обнаружено. Не установлены случаи несвоевременной сдачи выручки в банк, расходования её не по назначению, несвоевременного возврата в банк не использованных денежных средств и нарушения правил расчётов наличными деньгами. Отмечена правильность оформления кассовых документов (чётко, ясно, без помарок, подписи достоверны) и грамотность при отражении операций на счетах бухгалтерского учёта.
Проведя анализ операций по расчётному счёту установлена своевременность оприходования средств, полученных в банке, соответствие остатков по выпискам на конец предыдущего периода, остаткам на начало периода в следующей выписке и в целом отмечено соблюдение платёжно-расчётной дисциплины, включая сличение штампов, подписей, соблюдение дат и т.д.
После обнаружения мною ошибки в платёжном поручении №36 от 19 апреля 2004 года (Приложение № 17), главный бухгалтер организации Онучина Е. А. 10 августа обратилась в Налоговую инспекцию для уточнения результата зачисления этого платёжного поручения. Из письменного разъяснения полученного от Налоговой инспекции следует, что данное платёжное поручение в действительности зачислено на счет налога на прибыль в городской бюджет, в связи с двояким чтением поля «Назначения платежа». В результате этой ошибки по итогам за третий квартал у организации ООО «Штерн-Моторс» по налогу на прибыль образовалась переплата в размере сто восемьдесят три рубя 00 коп. Напротив, по налогу на имущество, возникла задолженность перед бюджетом на эту же сумму.
В сложившейся ситуации, по моему мнению, предпочтительнее руководству организации обратиться повторно в ИМНС № 19 с письмом о зачёте переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в связи с ошибочным перечислением налога, в сумме 183 руб. 00 коп., в счёт оплаты налога на прибыль за 3 квартал. А также, в кратчайшие сроки, погасить недоимку по налогу на имущество, в сумме 183 руб. 00 коп. Заполняя платёжное поручение, следует в поле 106 проставить сочетание «ЗД», что означает - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа; в поле 110 проставить сочетание «НС» - уплата налога или сбора.
Также, выдвинуто предложение, до проведения сверки с налоговой Инспекцией, добровольно уплатить пени за не своевременное перечисление налога (сбора) в бюджет по рассчитанному мною графику погашения пени (Приложение № 18). Оформляя платёжное поручение в поле 110 проставить сочетание «ПЕ», что означает – уплата пени.
Заключение:
Разработка вопросов, связанных с областью безналичных расчётов, а также расчётов наличными денежными средствами, всегда была и остаётся предметом исследования многих экономистов и бухгалтеров. Их труды имеют важное значение для изучения проблем, возникающих в этой области экономики. Некоторые из них требуют ускоренного решения.
При доминировании в платёжной системе роли расчётной сети Центробанка России значительными темпами развиваются расчётные системы кредитных организаций, позволяющие банкам и их клиентам осуществлять выбор оптимальных форм и расчётов с целью повышения их оперативности и сокращения издержек.
Задача номер один – дальнейшая реализация ЦБРФ стратегии развития платёжной системы, которая определяет основные пути модернизации расчётов, совершенствования банковских технологий в целях создания современной автоматизированной системы расчётов, работающей приемуществено в режиме реального времени.
Не оспоримое достоинство электронных расчётов - осуществление платежа в режимы реального времени. При перечислении денежных средств электронным способом, первичный документ (платёжной поручение) не пересылается в банк получателя, а по каналам связи передаётся его электронный образ, включающий в себя реквизиты документа. Такая технология разгружает бумажный поток документооборота, исключает возможность потери расчётно-денежных документов при транспортировке, повышает скорость расчётов и сокращает оборачиваемость средств в расчётах. Всё это, повышает надёжность расчётно-платёжной системы. Одной из таких автоматизированных систем расчётов, является программа «Банк-Клиент».
Кассовые операции – расчёты наличными деньгами – необходимы не только при выплатах работникам сумм оплаты труда, материального поощрения и иных выплатах. Абсолютная ликвидность денежных средств делает наличные деньги весьма привлекательным инструментом для проведения расчётов за приобретённые товары, выполненные работы и оказанные услуги, для приобретения МПЗ, а при определённых условиях – и внеоборотных активов. С другой стороны, широкое использование наличных денег для расчётов между юридическими лицами создаёт благоприятные предпосылки для злоупотреблений и для ухода от налогов. Неудивительно поэтому стремление государства максимально ограничить и зарегламентировать процесс обращения денег.