Введение
В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управ-ления дебиторской задолженностью, ибо правила игры, сложившиеся на российском рынке, по¬зволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет фак-торов, не имеющих никакого отношения к оптимизации огра¬ниченных ресурсов, во-влекаемых в производство. Однако времена по¬лучения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизиро-вать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.
Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сего-дняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей, для реше-ния которой требуется провести исследования в этой области.
Целью данной работы является разработка на основе анализа предметно-объектного материала предложений по минимизации текущей дебиторской задол-женности на примере Ульяновской ТЭЦ-1.
Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:
- рассмотрены методы управления дебиторской задолженностью предпри-ятия;
- рассмотрены методы эффективного управления дебиторской задолженно-стью предприятия;
- приведена методика проектирования системы управления дебиторской задолженностью;
- проанализирован процесс управления дебиторской задолженностью Улья-новской ТЭЦ-1.
Объектом исследования работы является процесс управления дебиторской за-долженностью.
Предмет исследования – это факторы, влияющие на эффективное управление дебиторской задолженностью в их причинно-следственных связях и методы управ-ления ими.
Работа состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка использован-ной литературы.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет ис-следования, характеристика степени разработанности темы, методическая и инфор-мационная база.
Глава 2 Анализ практики управления дебиторской задол-женностью предприятия
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бух-галтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.
По стр. 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по кото-рой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отража-ется по стр. 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр. 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.
Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 "Деби-торская и кредиторская задолженность" ф. N 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержа-ние этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской и кредиторской задолженности:
- по направлениям возникновения и погашения обязательств;
- по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе креди-торской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балан-се);
- по статье просроченной задолженности.
Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:
- о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр. 250) и вы-данных (стр. 260), отраженных на забалансовых счетах 008 "Обеспечения обяза-тельств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей вы-данные";
- о движении векселей выданных (стр. 262) и полученных (стр. 264);
- об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (ра-ботам, услугам) по фактической себестоимости (стр. 266);
- о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета).
Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в ф. N 5, органи-зация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполне-ния расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, упла-ченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств пе-ред бюджетом.
Список использованных источников
1. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник.- М.: Финансы и ста-тистика, 1994. – 224с.
2. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженно-стью как элемент системы внутреннего контроля организации // Современный буху-чет. – 2004. – № 5. – С.8-15.
3. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. Пер. с датского. М.: Выс-шая школа, 1994. 272с.
4. Гаджинский А. М. Логистика. М.: Маркетинг, 1999. 228с.
5. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтер-ский учет. 2000. №9. С. 72 78.
6. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1999. 352с.
7. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. М.: ИНФРА-М, 1998. 336 с.
8. Кейлер В.А. Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, 1999. 132 с.
9. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и ста-тистика, 2000. – 768с.
10. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инве-стиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. –432с.
11. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 1998. – 304с.
12. Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании // Финансы. – 2001. – № 12. – С.25-38.
13. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 224 с.
14. Масленченков Ю.С., Команов В.А. Учетная политика и кредитный ана-лиз предприятия // Банковский журнал. – 2004.–№2.– С.25-38.
15. Неруш Ю. М. Коммерческая логистика. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. 271 с.
16. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639с.
17. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 4. – С.16-28.
18. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской за-долженности // Современный бухучет. – 2004. – № 9. – С.20-29.
19. Практикум по логистике / Под ред. Б. А. Аникина. М.: ИНФРА-М, 1999. 270 с.
20. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Маркетинг, 2000. – 696с.
21. Самсонов Н.Ф.. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 224с.
22. Справочник финансиста предприятия. – М.: ИНФРА-М, 1996. –368с.
23. Стоянова Е. С. и др. Управление оборотным капиталом. М.: Перспекти-ва, 1998. 128с.
24. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. - М.: Зерцало, 1998. – 272с.
25. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С Стояновой. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2000. – 656с.
26. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 518с.
27. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ. – М.: Дело Лтд., 1995. – 128с.
28. Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управле-ние затратами, оборотными средствами и производственными запасами: учебно-методическое пособие / Под ред. д.э.н., проф. Э.Н. Кузьбожева. - Курск: Земля, 2000. - 154с.
29. Шим Джей К., Сигел Джоэл И. Финансовый менеджмент.- 2-е изд., сте-реотип. – М.: Филин, 1997. – 400с.
30. Шопенко Д.В., Кныш М.И., Гончарук О.В., Управление финансами предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Дмитрий Буланин, 2002. – 264 с.
31. Шуляк П.А. Финансы предприятия: Учебник. - М.: Финансы и стати-стика, 2001. – 115с.
32. Хороший О.Д. Учет дебиторской задолженности в составе расходов для учета налогообложения // Налоговый вестник. – 2003. – № 5. – С.35-41.
33. Финансовый анализ деятельности фирм. - М.: Ист – Сервис, 2001. – 250с.
34. Экономика предприятия. Пер с нем. М.: ИНФРА-М, 1999. – 928 с.
35. Янинина А.В. Приоритет-бесперебойная работа // Энергия поволжья. –2005.–5 октября.