ВВЕДЕНИЕ
В свете сегодняшних проблем российской экономики, связанных с преодолением кризисных явлений и инфляционных процессов, усилением инвестиционной и кредитной деятельности, совершенствованием организации расчетов в народном хозяйстве и стабилизацией национальной валюты, ускорение формирования эффективно функционирующей банковской системы, способной обеспечить мобилизацию финансовых ресурсов и их концентрацию на приоритетных направлениях структурной перестройки экономики, имеет неоценимую практическую ценность.
Практическая роль банковской системы в экономике народного хозяйства, связанной рыночными отношениями, определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу включая количество наличных денег, находящиеся в обращении. Стабилизация же роста денежной массы – это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.
Управление современными банками относится к одной из самых сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Она базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по банковским операциям. Система, обеспечивающая банки такой информации, и есть бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного ведения предпринимательского дела. Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые банком операции находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий и учреждений. Банковские операции, отраженные в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий и организаций, в то же время денежные средства предприятий и организаций на расчетных счетах отражаются в их балансах по активу, а в балансе банка – по пассиву.
Значительную долю среди операций коммерческих банков в настоящее время занимают безналичные расчеты.
Целью работы является изучение бухгалтерского учета и аудита безналичных расчетов в кредитных организациях.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить экономическую сущность и содержание безналичных расчетов;
- рассмотреть основные принципы системы безналичных расчетов;
- определить основные формы безналичных расчетов;
- определить виды безналичных расчетов в коммерческих банках;
- изучить учет и порядок организации расчетных операций в банках;
- рассмотреть виды аудита и внутреннего контроля, которые проводятся в коммерческих банках.
Объектом изучения является Поволжский региональный акционерный банк Внешторгбанка в г. Ульяновске – Закрытое акционерное общество «Ульяновсквнешторгбанк».
Учредитель и основной акционер «Ульяновсквнешторгбанка» – «Внешторгбанг» г. Москвы – 60,4% акций. Кроме этого акционерами являются в г. Ульяновске ОАО «Ульяновский автомобильный завод», ОАО «Волжские моторы», ГУП «Ульяновский машиностроительный завод», ЗАО «Продторг» и другие.
Внешторгбанк был учрежден в октябре 1990 г. в форме АОЗТ для обслуживания внешнеэкономических связей Российской Федерации. В январе 1991 г. Банк получил генеральную лицензию на право совершения всех видов банковских операций в рублях и иностранной валюте. В январе 1998 г. Банк преобразован в открытое акционерное общество. Внешторгбанк является крупнейшим коммерческим банком страны по размеру уставного капитала величина которого составляет 42,1 млрд. рублей. Крупнейшим акционером Внешторгбанка с долей в 99,9% является Правительство РФ. Среди других его акционеров - ВЭП «Газэкспорт», Сбербанк РФ, ЗАО «Энергомашэкспорт», ОАО «Ингосстрах», Торгово-промышленная палата РФ.
Банк является одним из лидеров по числу филиалов, расположенных в наиболее важных и перспективных экономических регионах России, в том числе и в Ульяновске.
«Ульяновсквнешторгбанк» имеет лицензию на право осуществления следующих банковских операций:
- привлечение денежных средств юридических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;
- размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
- осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов по их банковским счетам;
- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;
- кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
Теоретическую основу работы составили нормативные акты, регулирующие вопросы хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета в банках: Гражданский и Налоговый кодексы, Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 5 июля, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г.), Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями, которая определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, а также Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.96 г. и Положением № 10-П от 23.12.97 г. Банка России «О порядке составления и предоставления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год», Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61 (утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. N 02-263) (с изм. и доп. от 11 декабря 1997 г., 30 марта, 9 июня, 15 июля, 25 сентября, 10, 30 ноября, 10 декабря, 25 декабря 1998 г., 23 марта, 25 августа, 27 сентября, 5 октября, 27, 30 декабря 1999 г., 3 октября, 4, 20, 25 декабря 2000 г., 22 февраля, 5 июля, 13 августа, 9 ноября, 20 ноября, 13 декабря, 26 декабря 2001 г., 13 марта 2002 г.), Положение ЦБР от 12 апреля 2001 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», внутренние Положения и инструкции «Ульяновсквнешторгбанка», учебники и учебные пособия, материалы периодической печати.
Практическую основу составляют данные бухгалтерского учета «Ульяновсквнешторгбанка».
Сводное платежное поручение не подлежит приему при отсутствии описи и расчетных документов. Они являются основанием для совершения операции по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) и помещаются в документы дня подразделения расчетной сети Банка России, обслуживающего кредитную организацию (филиал) плательщика /8/.
Вторые экземпляры сводного платежного поручения и описи возвращаются кредитной организации (филиалу) ответственным исполнителем подразделения расчетной сети Банка России с отметкой об их принятии и служат распиской, подтверждающей прием документов. В расчетных документах, принятых подразделением расчетной сети Банка России к исполнению, проверяется:
- соответствие наименований, местонахождения, БИК кредитных организаций (филиалов) плательщика и получателя и номеров их корреспондентских счетов (субсчетов);
- соответствие номеров счетов плательщика и получателя средств в части соблюдения допустимой разрядности цифровых знаков;
- соответствие балансовых счетов второго порядка и кода валюты Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются подписью операционного работника и штампом банка, а документы, требующие дополнительного кон¬троля, заверяются также подписью контролирующего работника.
Суммы, подлежащие списанию со счетов клиентов и с коррес¬пондентского счета банка, включаются в опись расчетных доку¬ментов, которая составляется по каждой группе очередности пла¬тежей и сроку платежа. Коммерческий банк составляет отдельное платежное поручение по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа, к которому прилагаются два экземпляра расчет¬ных документов клиентов и опись расчетных документов.