Введение
Законодательство и банковские правила регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы его организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства на счетах в банке. Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий денежно-расчетными документами, которые не обращаются во внебанковском обороте.
Указанные принципы предопределяют главную роль банков в организации денежного оборота.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций являются:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд в установленные сроки;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд банка, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
- управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков, наблюдение за расходами, совершаемыми с корреспондентского счета и из кассы, управление денежной наличностью банка.
В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. Это, в свою очередь, немыслимо без взаимных расчетов между банками, что обусловлено широкой разветвленностью хозяйственных связей, большой территориальной удаленностью предприятий и некоторыми другими факторами. По существу, лишь на основе расчетов между разными банками и их филиалами можно завершить расчеты в народном хозяйстве.
Определенная часть межбанковских расчетов служит для экономических связей самих кредитных и финансовых институтов, например, при размещении денежных средств в форме депозитов и кредитов, при переучете векселей друг у друга и в Центральном банке, получении от него кредитов в порядке рефинансирования, покупке и продаже ценных бумаг, в том числе государственных, при предоставлении дотаций, субвенций и бюджетных ссуд.
От правильной организации расчетов в банке зависит деятельность организаций, предприятий.
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги, осуществляют расчеты по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличии от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их. получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на корреспондентском счете, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью- важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность банка, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что целевое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход.
Целью дипломной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных, расчетных и кредитных операций на примере Павловского отделения сберегательного банка (ОСБ) № 4280. Из целей вытекают следующие задачи исследования: изучить теоретические основы учета денежных средств и межбанковских расчетов; проанализировать состояние учета операций по безналичным расчетам, кассовым и кредитным операциям, провести контроль денежных средств и расчетов.
Исследование проведено на примере Павловского отделения Сбербанка № 4280.
Объектом исследования является денежно- кредитные функции, выполняя
которые банк осуществляет банковские операции основными среди которых являются:
-кредитные операции- операции, связанные с привлечением заемных средств и кредитованием различных предприятий, организаций, населения;
-кассовые операции- операции по приему и выдаче наличных денег из кассы банка;
-расчетные операции- операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств. Результаты деятельности банка отражаются в бухгалтерском учете, который играет важную роль в ситуации, когда банки действуют в условиях жесткой конкуренции и неопределенности в развитии экономических отношений. Назначение бухгалтерского учета - накопление определенной информации и формирование результирующей финансовой отчетности банка, данные которой необходимы для планирования дальнейшей его деятельности.
2.2 Учет и оформление операций по безналичным расчетам
Расчетные операции (получение и расходование денежных средств) осуществляется банком с банковских счетов предприятий. Банк отрывает расчетные счета клиентам и осуществляют все виды расчетных операций.
Для открытия счета клиент передает в банк следующий пакет документов:
- заявление об открытии счета;
- документы, подтверждающие законность создания юридического лица;
- устав(положение) юридического лица;
- карточку с образцами подписей и оттиска печати;
- свидетельство о государственной регистрации юридического
лица;
-справки из налоговой инспекции и Пенсионного фонда о постановке клиента на учет.
Если расчетный счет открывается предпринимателям без образования юридического лица, то не требуется представления устава, а карточка с образцами подписей имеет только одну подпись и не имеет оттиска печати. Открытие клиенту расчетного счета оформляется разрешительной надписью руководителя банка на заявлении клиента.
Открытие расчетного счета регистрируется в книге регистрации счетов с порядковой нумерацией. Документы юридического оформления счетов клиентов хранятся в юридическом деле клиента. Карточка с образцами подписей и оттиском печати хранится у ответственного исполнителя, которому поручено проведение операций по этому счету /9/.
Для учета операций по счетам клиентов банка предназначены счета №№ 401-408, которые ведутся в разрезе предприятий и организаций в зависимости от формы собственности.
В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет №40911, порядок ведения которого определяется соответствующим договором с получателями средств.
Распоряжения клиентов на перечисление средств с их расчетных счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных надлежащим образом.
Список использованной литературы:
1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая. М.: Норма- Инфра,1999
2. Федеральный Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3
3.Закон РФ “ О банках и банковской деятельности” от 03.02.96г
4.Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18.06.97 № 61.
5. Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.92 № 14.
6. Положение о безналичных расчетах в РФ от 19.05.93 № 37.
7. Положение о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов кредитных организаций от 01.03.96г № 244.
8. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ от 25.03.96г № 56.
9. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: Юнити,2002.
10. Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. М.: Бухгалтерский учет, 2000.
11. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997.
12.Барышников Н. П. В помощь бухгалтеру и аудитору, ч. 1 и 2. М.: Филинъ, 1995.
13. Безруких П. С. Бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 1999.
14. Березина М. П., Крупнов Ю. С. Межбанковские расчеты. Финстатинформ, 1999.
15. Бор М. З. Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. М.: Дис, 1996.
16. Букато В. И., Львов Ю. И. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика, 1996.
17. Волкова Г. М. Кассовые операции банков. М.: Финансы и статистика, 2001
18. Дитер В. Эльберских. Практика осуществления межбанковских операций. М.: Деньги и кредит, 1997.
19. Иванькова Т. П. Действующие формы безналичных расчетов. М.: Финансы
и статистика, 2001.
20. Ковалев В. В. Стандартизация бухгалтерского учета: международный аспект // Бухгалтерский учет, № 7, 1997.
21. Козлова Е. П., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 1998 .
22. Колесникова В. И., Кроливецкая Л. П. Банковское дело. М.: Финансы и статистика,2001.
23. Коробов Ю. И., Коновалова Е. А., Шулькова Н. Н. Бухгалтерский учет в банках. Учебно- практическое пособие, 2000.
24. Красавина Л. Н. Международные валютно- кредитные и финансовые отношения. М.: Финансы и статистика, 1997.
25. Кроливецкая Л. П. Организация кредитования. М.: Финансы и статистика, 2001.
26. Лаврушин О. И. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 2001.
27. Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. Составление бухгалтерской отчетности. М.: Бухгалтерский учет, 2000.
28. Панков Д. А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. Минск: ИП “Экоперспектива”, 1998.
29. Пишугина В. Н. Общие основы организации безналичных расчетов. М.: Финансы и статистика, 2001.
30. Подольский В. И. Аудит. Учебник. М.: Юнити, 1997.
31. Полищук А. И. Международные бухгалтерские стандарты: управленческий учет в коммерческих банках // Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 1997
32. Соколов Л. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.
33. Терехова В. А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. М.: Перспектива, 1999.
34. Трифонов В. С. Организация межбанковских расчетов. М.: Финансы и статистика, 2001.
35. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. М.: Финансы и статистика, 1998.