Дипломная по теме: Учет и порядок уплаты налога на доходы физических лиц(+ отзыв и рецензия)

Название работы: Учет и порядок уплаты налога на доходы физических лиц(+ отзыв и рецензия)

Скачать демоверсию

Тип работы:

Дипломная

Предмет:

Бухучет, управленч.учет

Страниц:

57 стр.

Год сдачи:

2004 г.

Содержание:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………………………………………………..

1.1 Налогоплательщики и объекты налогообложения налога на доходы физических лиц……………………………………………………………..

1.2 Доходы, не подлежащие налогообложению……...………………………

1.3 Налоговые вычеты………………………..………………………………..

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВЕСТА»……..…………………………………………………………….

2.1 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами………………………………………………………..……………

2.2 Порядок уплаты налог на доходы физических лиц………….…………..

2.3 Декларирование доходов и отчетность организации по налогу на доходы физических лиц……………………………………………………

2.4 Развитие налогообложения налога на доходы физических лиц на современном этапе………………………………………………………....

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………

ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………

ПРИЛОЖЕНИЯ

3

5

5

9

17

26

26

32

34

49

52

55

Выдержка:

Введение

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источ¬ников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физи¬ческого лица, включая доходы, полученные от исполь¬зования капитала. Этот налог носит регрессивный или прогрессивный характер. Мы не будем останавли¬ваться на применяемых прогрессиях этого налога. Введение единой ставки нивелирует социально-экономический смысл этого налога - уравнение дохо¬дов различных групп населения, снижение социаль¬ной напряженности в обществе /21/.

Предлагаемая в главе 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения коли¬чества и размеров налоговых льгот, а также введе¬ния единой налоговой ставки в размере 13 процен¬тов при налогообложении большей части доходов физических лиц. При этом применяются повышен¬ные ставки налога на доходы физических лиц, связанные с приростом их капитала; например, с диви¬дендов установлена налоговая ставка в размере 30 процентов, а с выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам - максимальная налоговая ставка в размере 35 процентов. С доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резиден¬тами, определена средняя налоговая ставка в разме¬ре 30 процентов.

Теперь дивиденды, начиная с 1 января 2002 года, начисленные резидентам Российской Федерации, облагают¬ся налогом на доходы физических лиц по ставке 6 процентов. Однако сумму налога больше нельзя уменьшать на уже уплаченный налог на прибыль.

Налог с дивидендов, начисленных жителям России, обяза¬ны удерживать только российские организации (они признают¬ся налоговыми агентами). А представительства иностранных организаций этого делать не должны.

Что же касается граждан, постоянно проживающих за ру¬бежом, то дивиденды, начисленные им российскими организа¬циями, по-прежнему облагаются налогом на доходы по ставке 30 процентов.

МНС России утвердило формы следующих на¬логовых документов:

- налоговых деклараций;

- формы учета доходов;

- формы сведений о доходах физических лиц, пере¬даваемых в налоговые органы налоговыми агентами;

- формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, кото¬рую налоговые агенты выдают по требованию нало¬гоплательщика.

В связи с высокой социальной значимостью проблемы исследования, необходимо выполнить следующие задачи:

- рассмотреть развитие и социальные аспекты налога на доходы физических лиц;

- изучить налогообложение доходов физических лиц;

- определить пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц.

Методологической основой исследования являются законодательные акты, постановления правительства, указы Президента, инструкции, положения по бухгалтерскому учету и финансам, труды современных и отечественных экономистов.

2.2 Порядок уплаты налога на доходы физических лиц

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц непосредственно связан с датой фактического получения дохода

Дата фактического получения дохода определяется как день:

- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме;

- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выго¬ды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) /22/.

Пример. Начисленная сотрудникам организации заработная плата за ноябрь и декабрь выплачена 20 февраля следующего года. Деньги на зарплату были направлены из выручки.

Поскольку датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который было произведено начисление дохода, то независимо от выплаты заработной платы в феврале года, следующего за отчетным, сумма такой заработной платы будет включена в налоговую базу, определяемую за январь - декабрь налогового периода, в котором было произведено ее начисление.

С суммы заработной платы за январь - декабрь отчетного года, включая сумму задолженности по зарплате за ноябрь - декабрь, производится исчисление налога на доходы физического лица.

Удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. До выплаты задолженности по зарплате разница между суммой исчисленного и удержанного налога указывается в налоговой отчетности как долг за налогоплательщиком. Такая сумма задолженности на взыскание в налоговый орган не передается в связи с неполучением налогоплательщиками дохода. Начисление пени на эту сумму задолженности не производится в связи с не наступлением срока ее уплаты до фактической выплаты дохода, с которого был исчислен налог.

Литература

1. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая);

2. Налоговый Кодекс РФ;

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ.

4. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые части законодательные акты РФ о налогах»;

5. Закон РФ от 07.12.91 г. № 1998-1 «О подоходном налоге физических лиц»

6. Закон РФ № 1948-1 «О гражданстве РФ»;

7. Федеральный Закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. «О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые части законодательные акты РФ о налогах»;

8. Федеральный Закон от 15.08.96 г. № 114-ФЗ «О порядке выезда из РФ и въезда в Российскую Федерацию;

9. Приказ МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц»;

10. Приказ МНС РФ от 29.11.2000 № БГ-3-08/415 рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй налогового Кодекса РФ

11. Приказ МНС от 01.112000 № БГ-3-08/378 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по ее заполнению»

12. Приказ МИД РФ № 13748, МНС РФ № БГ – 3-06/387 от 13.11.2000 « Об освобождении от налогообложения доходов отдельных категорий иностранных граждан»

13. Приказ Государственного таможенного комитета РФ от 26.03.2001 № 302 «О выплате ежемесячной денежной компенсации, введеной в связи с вступлением в действие части второй налогового Кодекса РФ»

14. Постановление правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201 «Об утверждении перечня медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, сумм оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»

15. Постановление правительства РФ от 05.03.2001 № 165 « Об утверждении перечня международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) для поддержания науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению»

16. Постановление правительства РФ от 06.02.2001 г. № 89 «Об утверждении перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки, и техники образования, культуры и искусства, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению»

17. Постановление правительства РФ от 25.01.2001 № 55 «О порядке выплаты ежемесячной компенсации, предусмотренной ст.133 Федерального Закона»

18. Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2001 год.

19. Письмо МНС РФ от 24.01. 2001 № ВГ –6-/63

20. Письмо департамента финансов правительства Москвы от 11.03.2001г. № 13-11.

21. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет» М. ЮНИТИ, 2002г.

22. Бокаев А.С. «Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России» М. «Бухгалтерский учет», 2002г.

23. Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет» М. Финансы и статистика, 2002г.

24. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие, 4 издание. «Инфра - М».Москва.2002 год.

25. Кратт О.В. Налог на доходы физических лиц «Москва»2002г.

26. Понаморева Г.А. «Бухгалтерский учет на основе нового Плана счетов с учетом нормативных документов» Практическое пособие для бухгалтера М. 2002 г.

Похожие работы на данную тему