Введение:
Банк – это денежно – кредитный институт, осуществляющий регулирование платежного оборота в наличной и безналичной формах. Предоставление кредитов является традиционным видом банковских услуг.
Исследование, проведенное в процессе подготовки материалов для дипломной работы, позволило разработать отдельные аспекты сложного комплекса проблем, связанных с кредитными отношения.
Данная тема мною выбрана в связи с тем, что последнее время кредитование физических лиц является наиболее актуальным и перспективным направлением кредитной политики Сберегательного банка Российской Федерации в целом и его отделений в частности. Опережающие темпы роста кредитования частных клиентов объясняется тем, что рынок кредитования юридических лиц сформирован в предыдущие годы и не отличается динамическим развитием. В то время, как в связи с относительным ростом доходов населения (увеличение зарплаты, пенсии), а также с постоянным увеличением рынков товаров, услуг, жилья, потребность клиентов в заемных средствах постоянно увеличивается.
Целью данной работы является изучение методики предоставления кредита в Инзенском отделении №4261 на различные цели, рассмотрение особенностей отражения в бухгалтерском учете кредитных операций и создание резерва, выявление причин, способствующих увеличению ссудной задолженности физических лиц отделения.
Исходя из вышеуказанных целей в работе поставлены следующие задачи:
В работе поставлены следующие задачи:
- изучить основные направления кредитования;
- изучить порядок предоставления кредита;
- изучить расчет платежеспособности и порядок погашения кредита и уплаты процентов;
- изучить бухгалтерский учет операций по кредитам физических лиц.
Данная работа раскрывает все поставленные выше задачи.
Инзенское отделение № 4261 Сбербанка России открыто в 1929 году и расположено по адресу: Ульяновская область, г. Инза, ул. Труда, д.17.
Численность работающих в Инзенском отделении № 4261 составляет 114 человек. Отделение имеет 19 филиалов.
Структура Инзенского отделения №4261:
1 Руководство отделения (управляющий отделением, заместитель управляющего отделением).
2 «Зарабатывающие» подразделения (бизнес-подраделения-«фронт-офис».
2.1 Сектор кредитования.
2.2 Сектор вкладов и расчетов населения.
2.3 Сектор корпоративных клиентов и бюджетов.
2.4 Сектор ценных бумаг.
2.5 Сектор валютных и неторговых операций.
2.6 Сектор инкассации.
2.7 ОПЕРО, не включая операционно-кассовых работников.
3 «Обеспечивающие»подразделения.
Глава 3:
Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва ведется в валюте Российской Федерации.
Бухгалтерский учет сумм резерва, формируемого и регулируемого в соответствии с настоящим Регламентом, осуществляется на следующих балансовых счетах.
Резервы на возможные потери по операциям предоставления займов в драгоценных металлах отражаются на отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете 20321 «Резервы на возможные потери» в разрезе договоров займа.
Резервы на возможные потери по ссудам учитываются на лицевых счетах в разрезе отдельных договоров и, в установленных случаях, портфелей/субпортфелей однородных ссуд, открываемых с учетом организационно-правовой формы заемщика на следующих балансовых счетах:
32015, 32115.01, 32211, 32311.01, 32403.01, 32403.02, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615.01, 45715.01, 45818.01, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308.01.
Резервы на возможные потери по суммам, уплаченным по предоставленным гарантиям, отражаются на отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете третьего порядка 60324.01 "Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами в части сумм, не взысканных банком по своим гарантиям" в разрезе каждой гарантии.
Схема основных бухгалтерских проводок при формировании и регулировании резерва на возможные потери по ссудам:
1. Формирование резерва
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт отдельные лицевые счета по учету резерва
2. Доначисление резерва
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт отдельные лицевые счета по учету резерва
3. Уменьшение величины ранее созданного резерва
Дт отдельные лицевые счета по учету резерва
Кт 70107 «Другие доходы»
4. Восстановление резерва на доходы
Дт отдельные лицевые счета по учету резерва
Кт 70107 «Другие доходы».
Резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия:
- непогашенной клиентами ссудной задолженности - только по сумме основного долга;
-по суммам, не взысканным банком по своим гарантиям - для покрытия сумм, учитываемых на счете 60315;
- по неоплаченным в срок векселям - для покрытия суммы, отраженной на балансовых счетах №№ 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909, за вычетом просроченных процентов и дисконта, учитываемых на балансовом счете № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» в разрезе отдельных лицевых счетов;
- по задолженности клиентов в драгоценных металлах - для покрытия суммы, отраженной на балансовых счетах №№ 20311, 20312, 20315, 20316, 20317, 20318;
-по задолженности клиента по сделкам финансирования под уступку права требования - для покрытия сумм, учитываемых на счете 47402;
-по задолженности клиента по операциям финансовой аренды (лизинга) - для покрытия сумм, учитываемых на счете 47701.
В случаях, когда размер сформированного на балансе резерва недостаточен для списания задолженности, расходы по ее списанию (на сумму разницы между фактическим размером списываемой задолженности и сформированным по ней резервом) относятся на балансовый счет № 70209 «Другие расходы» по статье «Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда».
Операции по списанию с баланса Сбербанка России и его филиалов нереальной для взыскания задолженности, перенесению указанной задолженности на внебалансовые счета, направлению поступивших от заемщиков средств в ее погашение отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Правилами
№ 205-П .
Заключение:
В работе собран материал, содержащий выводы, которые могут иметь определенное значение для работы банков, занимающихся кредитованием физических лиц. Исследование, проведенное в процессе подготовки материалов для дипломной работы, позволило в определенной степени разработать отдельно аспекты сложного комплекса вопросов, связанных с изучением процедуры банковских кредитов.
В дипломной работе собран материал, который может иметь определенное значение для кредитующего учреждения, а также для клиентов физических лиц. При анализе данной проблемы мною использовались нормативные документы и комментарии к ним, а также научные труды экономистов.
Являясь лидером в банковской сфере, имея большой кредитный портфелькак юридических, так и физических лиц, Сбербанк России продолжает существенно наращивать его как за счет сложившейся благоприятной конъюнктуре на данном сегменте рынка, так и за счет улучшения качества работы всех задействованных служб, путем расширения видов кредитования, сокращения сроков рассмотрения заявок и относительно невысоких размеров комиссионных вознаграждений по операциям кредитования.
Кредитование частных клиентов определено Сбербанком России как одно из приоритетных направлений деятельности, в связи с чем перед кредитными службами банка поставлена комплексная задача по значительному увеличению ссудной задолженности физических лиц с одновременным сохранением качества кредитного портфеля.
Политика банка по кредитованию частных клиентов направлена на создание максимально возможных удобств потенциальным заемщикам для получения и обслуживания кредита. Имеющаяся палитра кредитных продуктов банка позволяет удовлетворить разумные интересы потенциальных заемщиков.
Запланированный рост требует значительного увеличения инфраструктуры банка по выдаче и обслуживанию кредитов частным лицам, организации эффективных продаж кредитных продуктов и расширения сотрудничества банка с юридическими лицами в рамках продвижения «новых» продуктов.Крупнейшим резервом по развитию операций кредитованияявляется эффективное использование существующей филиальной сети. Дополнительной возможностью в расширении инфраструктуры банка по рассмотрению кредитных заявок является организация точек приема документов на получение кредитов на крупных предприятиях, в торговых центрах и т.д. Конечная цель всех запланированных мероприятий по филиальной сети-повышение качества и скорости обслуживания заемщиков, а также привлечение новых групп клиентов.