Изыскивая средства для пополнения бюджета, все прежние правительства пытались повышать налоги и отменять существующие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей с тугими кошельками пополнять бюджет (введем для них драконовскую ставку подоходного налога, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не пострадают.
Однако богатые люди продолжают успешно скрывать и вывозить за рубеж свои доходы. Практика показала, что увеличение налогов - путь тупиковый. Эффективная ставка подоходного налога (по которой реально платил до 2001 г. средний российский гражданин) составляла 12,9%. Подавляющее большинство (97% населения) платило до 2001 г. налог по ставке менее 15%, а по максимальной - всего лишь 0,1% населения.
Ради вывода доходов из "тени" Правительство Путина предложило единую для всего населения ставку подоходного налога в 13%. Это дало повод левым заговорить о нарушении социальной справедливости - мол, нельзя, чтобы бедные и богатые платили налог по одной ставке.
В направленном в Думу письме говорится, что одновременное увеличение налогов на дорогостоящую недвижимость, резкое повышение ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя легкового автомобиля, сохранение акцизов на дорогие автомобили и др. "обеспечат соблюдение принципа социальной справедливости при налогообложении".
С 1 января 2000 года введен жесткий контроль за доходами и расходами физических лиц . Формируя налоговую историю каждого физического лица, налоговая инспекция уже через несколько лет сможет спросить: «А откуда у Вас деньги на такую покупку?».
В связи с чрезмерно высокими отчислениями с фонда оплаты труда во внебюджетные фонды – Пенсионный, социального и обязательного медицинского страхования, объясняется популярность у предприятий и организаций всевозможных обходных зарплатных схем и «черного нала». В прошедшем году отчисления во внебюджетные фонды составили 38,5%.
С каждой выплаченной работнику в качестве официальной зарплаты 1000 рублей предприятие вынуждено отдавать государству 385 рублей. Это настолько невыгодно, что руководство многих компаний либо сознательно рискует, обналичивая деньги и выдавая сотрудникам зарплату «в черную», либо используют лазейки в законодательстве, уклоняясь от выплат в социальные фонды легальным путем.
только на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты. Без такого заявления вычеты не могут производиться.
Форма данного заявления пока не установлена, поэтому оно может составляться в произвольной форме. Однако из его текста должно безусловно следовать, что налогоплательщик просит данного работодателя производить из его ежемесячного дохода стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст.218 Налогового кодекса РФ.
После введения в действие части второй Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. ежемесячно.
Если общая сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
Право на ежемесячный налоговый вычет в размере 3000 руб. имеют те физические лица- налогоплательщики, которые ранее имели право на ежегодный вычет на сумму дохода, не превышающего размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке (на основании подп."е" п.6 ст.3 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"). Кроме того, право на данный стандартный налоговый вычет теперь имеют:
-- инвалиды Великой Отечественной войны,
-- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I,II,III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. ежемесячно производится лицам, у которых ранее совокупный доход, получаемый в налогооблагаемом периоде, уменьшался согласно п.2 ст.3 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 на суммы дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого был получен доход, пятикратного установленного законом размера МРОТ.
Кроме того, указанный стандартный налоговый вычет предоставляется:
-- родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителям и супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак.
1. Налоговый кодекс I и II часть, М., ООО «Юрайт-М», 2001.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994г. (принят ГД ФС РФ) 21.10.1994г. ( ред.08.07.1999г) «Консультант Плюс».
3. Конституция Российской Федерации: научная - практический комментарий /Под редакцией академика Б.Н.Топорнина. - М. : Юрист, 1997г./
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94 Н.
5. Закон Российской Федерации № 1998 – I от 7 декабря 1991 года (с изменениями и дополнениями на 2 января 2000 года) «О подоходном налоге с физических лиц».
6. Федеральный закон от 31.03.99 № 65-Ф3 Ставки подоходного налога с физических лиц в Российской Федерации.
7. Письмо МНС РФ от 04.02.2002 г. № СА-6-04/ 124 О Социальных налоговых вычетах, «Симбирский главбух» № 6, 2002г.(разъяснения С. Аминев)
8. Приказ МНС России от 04.04.2000 № АП-3-08/120 «О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц».
9. Комментарии по предоставлению льгот по подоходному налогу. Законодательные и нормативные акты. Сост. А. Комардина - Российская газета, № 61, апрель 2002г.
10. Новое в подоходном налоге с физических лиц и декларировании их доходов. Законодательные и нормативные акты. Образцы документов. Разъяснения. Сост. Акимова В.М. – Российская газета, 1999, 304 с.
11. Итоги декларационной компании. Газета « Налоги», № 6, апрель 2001г.
12. Сводка новых документов. Законодательные и нормативные акты. - Практический журнал для бухгалтера и руководителя, № 2 ,январь 2002г.
13. Андреева И. Чистая зарплата //Журнал «Итоги», 05 июня 2000, с. 13.
14. Артемьев Р. Налоговый рубеж // Коммерсантъ-DAILY, №64, 16 апр. 1999.
15. Беспалова И.А. Все о налоге на доходы физических лиц-Тольятти: ООО «Сеан-Издат», 2002-240с. - Серия экономической литературы.
16. Гайдар Е.Т. Аномалии экономического роста. М.: Евразия, 1997, 215 с.
17. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 1998, 95с.
18. Егорова Е.Н. Сравнительный анализ налогообложения заработной платы в России и зарубежных странах в 1991 – 1996 годах – М.:ЦЭМИ, 1997, -