Введение
Рыночные реформы ушедшего десятилетия, сопровождавшиеся пер-воначальным спадом производства и высокой инфляцией, выдвинули в каче-стве главной задачи бюджетно-налоговой политики повышение собираемо-сти налогов. Подобная ситуация предопределила приоритетность фискальной функции налоговой системы, инструментом реализации которой, как извест-но, являются прежде всего косвенные налоги.
Косвенные налоги необходимо рассматривать не только как важней-ший источник финансовых ресурсов государства, но и как инструмент, по-зволяющий оказывать стимулирующее воздействие на производственные процессы, на способность данного вида налогов изымать часть доходов, ушедших из-под прямого обложения, а также видеть в косвенных налогах, наряду с прямыми, прогрессивными налогами, возможность сглаживать со-циальную справедливость посредством бюджетных распределений.
Социально-экономическая сущность современных косвенных налогов, особенно НДС, обуславливается новым взглядом на их место в политической и экономической жизни каждой отдельно взятой страны. Исследования зару-бежных ученых свидетельствуют о новых значительных перспективах кос-венных налогов в экономическом и социальном воздействии на состояние общества в целом.
Реформирование налоговой системы в России, а также разработка концепций развития налоговой политики на краткосрочную и долгосрочную перспективу на сегодняшний день являются одними из самых актуальных проблем.
Механизм исчисления и взимания косвенных налогов в российской экономической литературе рассмотрен достаточно полно и конкретно. Но при этом следует отметить, что за рамками научных исследований осталось много теоретических и практических вопросов разработки приоритетных на-правлений развития реформы косвенного налогообложения, учитывающих тенденции исторического развития, как в России, так и за рубежом.
2.4. Налог с продаж
При применении гл. 27 НК РФ «Налог с продаж», необходимо учиты-вать следующие особенности.
Устанавливая налог с продаж на своей территории все субъекты РФ не могут устанавливать дополнитель¬ные требования и нормы, которые не ус-тановлены гл. 27 Кодекса.
Уплата налога с продаж на территориях субъектов должна осуществ-ляться только с момента вступления в силу соответствующего закона, до это-го срока ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налога. При этом сам налог с продаж должен вводиться только законами, а не указа-ми, постановлениями региональ¬ного правительства и иными подзаконными норматив¬ными правовыми актами. Это требование вытекает из положений пп. 4 п. 2 ст. 1 Кодекса, согласно которому законодательство субъектов Рос-сийской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных норматив¬ных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответст-вии с Налоговым кодексом.
Необходимо иметь ввиду, что в соответствии с п.1 ст. 56 части первой НК РФ льготами по налогам при¬знаются предоставляемые отдельным кате-гориям на¬логоплательщиков предусмотренные законодатель¬ством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возмож¬ность не уплачивать налог либо уплачивать его в мень¬шем размере.
Гл. 27 Кодекса утвержден перечень операций, не подлежащих налого-обложению налогом с продаж, и установлено право субъектов РФ утвер-ждать размер ставки налога. Так, например, в соответствии со ст. 353 Кодек-са налоговая ставка по налогу с продаж устанавливается законами субъектов РФ в размере не выше 5 %. При этом установление дифференцированных на-логовых ставок в отношении операций по реализации отдель¬ных видов това-ров (работ, услуг) в пределах установ¬ленной налоговой ставки, а также уста-новление диф¬ференцированных налоговых ставок в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или покупа¬телем (заказчиком, отправителем) товаров (работ, услуг), не допускается.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1,2. М., 2005.
2. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2004 г. // СЗ РФ. 2004. № 22. Ст. 2066.
3. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ. Утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2001 № БГ-3-03/447 в ред. от 19.09.2004 № БГ-3-03/499 // Экономика и жизнь. 2002. № 3; 2004. №41.
4. Методические рекомендации по применению главы 22 НК РФ «Акцизы» (подакцизные товары). Утв. Приказом МНС РФ от 18.12.2001 № БГ-3-03/440 в ред. от 21.05.2004 N БГ-3-03/257 // Российская Бизнес-газета. 2002. №20; Экономика и жизнь. 2004. №24.
5. Методические рекомендации по применению главы 22 НК РФ «Акцизы» (подакцизное минеральное сырье). Утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2003 № ВГ-3-03/481 // Налогообложение. 2003. № 6.
6. Бабайцева И.К. Особенности налоговой системы России в условиях перехода к рынку. Саратов: СГЭА.1996.
7. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Фи¬нансы. 2001. № 2-3. С. 21—24.
8. Барулин С.В. Концепция условно-косвенного налогообложения // Финансы и кредит: проблемы методологии и практики. 2002. №1-2.
9. Верещагин С.А. Варианты определения момента реализации для целей налогообложения // Налоговый вестник. 2004. № 5.
10. Гаджиев Р.Г.О соотношении прямых и косвенных налогообложения //Финансы. №3. 2001.
11. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. СПб.: Фонд «Специальная литература», 2003.
12. Горский И.В. Налоги: история и современность. – М., 1999.
13. Гуреев В.И. Российское налоговое право. – М.: Экономика, 2002.
14. Давыдова И.А. Товары, подлежащие обложению акцизами в 2004 году // Налоговый вестник. 2004.№№ 1,2.
15. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение М., 1997.
16. Диков А.О. Налог с продаж. особенности применения // Финансы. 2003. №10.
17. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. 2004. №1.
18. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. 2004. № 7.
19. История СССР / под ред. Тюкавина А. - М., 1990.
20. Караваева И.В. Косвенное налогообложение в России начала ХХ века //Финансы. 2002. №8.
21. Комова Н.А. Косвенные налоги в российской налоговой системе // Консультант. 2003. №7.
22. Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» Е.Шаронова
23. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (часть первая), постатейный / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2002.
24. Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения. – М.: Вузовская книга, 2001.
25. Коротчаева Н.М. Новое в исчислении и уплате НДС // Бухгалтерский учет. 2003. №16.
26. Коротчаева Н.М. Особенности определения налоговой базы по НДС // Бухгалтерский учет. 2003. №15.
27. Минаев Б.А. Обложение ндс отдельных операций // Налоговый вестник. 2004. № 9.
28. Миляков Н.В. Налоги и налообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА–М, 2003.
29. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 1999.
30. Налоги и налогообложение /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб.: ПИТЕР, 2001.
31. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов/ под ред. И.Г. Русаковой. – М.: ИНФРА-М, 2002.