Введение:
Успешное ведение бизнеса в настоящее время основывается на правовых нормах и законах, которые предъявляют к предпринимательским структурам все более жесткие требования. При развитии любого бизнеса предприниматель дол-жен быть ориентирован на все законодательные изменения в сферах как бухгал-терского, налогового учета, так и в сфере экономического анализа, аудита. Эти понятия структурированы в единую систему.
Тема выпускной квалификационной работы выбрана не случайно. В связи с последними изменениями в Налоговом Кодексе РФ в части налога на прибыль, произошли существенные изменения в порядке исчисления и уплаты налога. В соответствии с Законом от 27.12.1991 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" налог на прибыль организаций относился к федеральным налогам. С 1 января 2002 года порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется гл.25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". Целью работы является особенности про-ведения аудиторских проверок, правильность исчисления налога и своевремен-ность уплаты налога в бюджет.
Прибыль – это денежное выражение денежных накоплений, создаваемых предприятием любой формы собственности. Как экономическая категория она ха-рактеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предпри-ятий. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффек-тивность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказы-вает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интен-сификацию производства.
Прибыль – один из основных показателей финансового плана и оценки хо-зяйственной деятельности фирмы. За счет прибыли осуществляется финансирова-ние предприятий по научно-техническому и социально-экономическому разви-тию, увеличению фонда оплаты труда.
Глава 3:
Бухгалтерская отчетность Предприятия включает все необходимые данные для формирования достоверного и полного представления о финансовом положе-нии организации, финансовых результатов ее деятельности. Она сформирована, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому уче-ту.
Выручка Предприятия за отчетный период составила 7 319 тыс. руб., в том числе:
• выручка от реализации услуг 102 тыс. руб.;
• выручка от реализации прав показа 7 213 тыс. руб.
Себестоимость проданной продукции, работ, услуг за отчетный период со-ставила 2 481 тыс. руб., в том числе:
• себестоимость оказанных услуг 158 тыс. руб.;
• себестоимость реализованных прав показа 2 323 тыс. руб.
Расходы по управлению за отчетный период составили 1 620 тыс.руб.
Прибыль от продаж составила 4 838 тыс. руб.
Превышение расходов не связанных с реализацией над соответствующими доходами 2 034 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения 2 804 тыс. руб.
Начислен налог на прибыль в размере 742 тыс. руб.
В результате была сформирована прибыль от обычной деятельности отчет-ного года в размере 1 603 тыс. рублей. Сформированная прибыль не распределя-лась
Представленная отчетность и вспомогательные расчеты соответствуют дан-ным бухгалтерского учета.
Заключение:
Основой любого вида предпринимательской деятельности является извле-чение прибыли, которая является основным источником создания капитала и раз-вития предприятия. Кроме этого успешно функционирующее предприятие явля-ется плательщиком налога на прибыль. Налог на прибыль – это один из основных налогов, который пополняет федеральный бюджет РФ и региональные бюджеты субъектов РФ. Основным нормативным документом, регулирующими правиль-ность исчисления налога на прибыль в налоговом учете является Налоговый Ко-декс РФ (25 Глава)
Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бух-галтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для органи-заций осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02, которые введены в действие, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.
В данной выпускной квалификационной работе дана сравнительная харак-теристика состава доходов и расходов, а также признания доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, проведен подробный ана-лиз и сопоставление показателей бухгалтерской и налоговой отчетности при про-ведения аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль. При исчислении налога на прибыль наиболее трудоемким представляется вопрос обоснования правильности признания расходов с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Основными необходимыми шагами, приводящими к правильности опреде-ления расходов для целей налогообложения являются:
- проверка направленности расхода на получение дохода;
- проверка экономической обоснованности расходов;
- проверка документальной подтвержденности расхода;
- соотношение расхода с перечнем расходов, не учитываемых в целях налогообложения;
- определение момента признания расхода при использовании метода начисления;
- определение единовременно или постепенно будет признавать-ся расход.
Как для бухгалтера, ведущего бухгалтерский учет предприятия, как и для аудитора, проводящего аудиторскую проверку для выверки правильности внесе-ния данных в налоговую декларацию по налогу на прибыль необходимо четко представлять и обосновать отклонения в формировании показателей в бухгалтер-ском и в налоговом учете. В данной работе проведен подробный анализ соотно-шения показателей бухгалтерской и налоговой отчетности, что может быть ус-пешно использовано при проверке собственной работы по составлению бухгал-терской и налоговой отчетности бухгалтером, а также при планировании аудита налога на прибыль аудитором.