Введение:
Предоставление кредитов является традиционным видом банковских услуг. Подавляющая часть активов коммерческих банков размещена в кредитные операции.
Кредитование, как размещение привлеченных у населения денег является наиболее значимым показателем в деятельности банков. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. В дипломной работе собран материал, содержащий выводы, которые могут иметь определенное значение для практической работы банков и иных кредитных организаций, занимающихся кредитованием юридических и физических лиц, являющихся главным источником получения прибыли.
При всем многообразии действующих форм и методов кредитования существуют единые подходы к практике организации кредитных отношений. Они заключаются, прежде всего, в договорном характере взаимоотношений банка и клиента в процессе кредитования, когда сумма кредита, способ его предоставления и возврата, условия оплаты и срок погашения фиксируются в кредитном договоре между банком и заемщиком. На практике многие банки, как правило, применяют установленные ими правила выдачи кредитных средств юридическим и физическим лицам. В основе кредитных отношений лежит взаимовыгодность кредитной сделки для клиента и для банка.
Особый интерес в этой связи приобретает вопрос кредитования физических лиц, так как цель данной работы имеет практическую направленность в области организации деятельности кредитных организаций при работе с физическими лицами, дает профессиональные знания в области взаимоотношений кредитора и заемщика.
Основными задачами данной работы являются:
- рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, основные принципы и
функции кредита;
- рассмотреть проведение аудита кредитных операций, в частности ревизии кредитных операций.
Данная дипломная работа раскрывает все поставленные выше задачи в определенной последовательности и аккумулирует опыт работы Вешкаймского ОСБ № 5852, его кредитного сектора, сектора по внутрибанковским операциям, отдела бухгалтерского учета и отчетности. Раскрывает то, что на протяжении длительного периода формировалось как обязательные принципы организации банковского хозяйства.
Целью исследования является изучение вопросов кредитования и порядок предоставления кредитов физическим лицам, отражение всех кредитных операций в бухгалтерском учете и аудит кредитования физических лиц.
Изучить и осветить всю работу кредитного учреждения в рамках дипломной работы – непростая задача. Денежные, кредитные отношения как элементы экономических отношений отображают наиболее сложные явления жизни, поскольку относятся к отношениям между людьми как наиболее сложным ее субъектам.
Глава 3:
Особое внимание при аудите кредитной деятельности следует уделять соблюдению экономических нормативов. Как известно, для обеспечения устойчивого функционирования банковской системы ЦБ РФ установил предельные нормативы деятельности коммерческих банков:
- норматив достаточности капитала, который определяется как соотношение всего капитала банка и суммы активов, взвешенных с учетом риска, и не должен быть менее 0,04;
- норматив ликвидности баланса, который исчисляется как отношение всего капитала к обязательствам банка, но не менее 0,04;
- минимальный размер обязательных резервов и других фондов, депонируемых в Центральном банке;
- максимальный размер риска на одного заемщика, который не может превышать 10% суммы активов банка.
Выданные одному заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка, рассматриваются в качестве «крупных». Решение о выдаче такого кредита должно приниматься правлением коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известность учреждение ЦБ по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток задолженности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к категории «крупных», не может быть выше собственных средств этого заемщика.
Некоторые коммерческие банки еще не придают должного значения этим вопросам и даже не рассматривают баланс заемщиков перед выдачей ссуды, ссылаясь при этом на то, что кредитование совершается на основании договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может заменить экономический анализ. Экономисты - служащие мелких банков еще недостаточно владеют приемами анализа финансового состояния ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной политике банка.
Коммерческие банки для повышения ликвидности, а так же для защиты интересов вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют обязательные фонды.
При аудите следует рассмотреть полноту создания следующих фондов:
- фонда обязательных резервов, который создается в пределах 20% от объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков, и
- облагаемые займы в расчет не принимаются).
- фонда страхования депозитов, создаваемого в целях представления гарантии и обеспечения защиты интересов вкладчиков (формирование этого фонда позволяет коммерческим банкам в случае неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим клиентам);
- фонда страхования от банкротства. Указанный фонд дает право банкам получать ссуды от ЦБ на восполнение временного недостатка ликвидности в 20 кратном размере к фактически сформированной величине данного фонда.
Государственный надзор ЦБ за деятельностью коммерческих банков позволяет им быть более уверенными в своих действиях, а также гарантировать интересы вкладчиков, акционеров и пайщиков.
Заключение:
В современных условиях развития рыночной экономики, такая функция как кредитование имеет огромное значение в деятельности банков.
Разумеется, что накапливаемые огромные денежные средства, лежащие без движения - это непроизводительно, так как их можно использовать и получать существенную выгоду, отдавая денежные средства во временное пользование. Именно это и вошло в основу предоставления кредита.
Банк как посредник аккумулирует временно свободные средства, формируя ссудный капитал и предоставляя его во временное распоряжение тем лицам, которые испытывают потребность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов на определенных условиях.
Сберегательный банк России предоставляет кредиты населению в пределах имеющихся у него кредитных ресурсов. В зависимости от срока назначения банковские кредиты, выдаваемые населению подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Для обеспечения финансовой устойчивости коммерческого банка необходима правильная постановка бухгалтерского учета всех операций, проводимых банком и соблюдение им всех нормативных и законодательных актов.
В Вешкаймском ОСБ № 5852 краткосрочные кредиты пользуются у населения наиболее большим спросом, нежели долгосрочные, так как нестабильность в экономике страны не дает уверенности в завтрашнем дне.
Учет операций по кредитованию физических лиц осуществляется на разных балансовых, внебалансовых счетах, предусмотренных «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 205-П от 05 декабря 2002 года.
Счета аналитического учета ведутся в лицевых счетах, открытых в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. Все совершаемые операции по кредитованию отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе.
Обработка первичной учетной информации ведется автоматизировано в Программном Обеспечении «ССУДА», разработанной Санкт-Петербургским ЗАО «ИЛКА». Ежедневно составляются регистры бухгалтерского учета, сформированные с использованием ПО в виде хронологических дневников, справок о погашении, в которой подробно указаны инициалы плательщика и по какой форме документа производилась оплата. Содержание регистров является коммерческой тайной.
Синтетический учет организуется по счетам третьего порядка в оборотно - сальдовой ведомости.
Выдача кредита и его погашение производится на основании первичных документов, и учитываются на балансовом счете второго порядка 45507 «Кредиты, предоставленные физическим лицам».