Введение:
В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг).
За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Всевозможные расчеты возникающие между предприятиями ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Эффективность всей предпринимательской деятельности организации во многом определяется скоростью их движения. /20/
Объемом имеющихся у нее денег определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.
Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств. Но всякие излишние запасы приводят к замедлению их оборота.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов.
В данной работе рассматривается ведение учета денежных средств на предприятие ООО «Симбирск-М+», а именно, учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет операций по прочим счетам, освещены вопросы инвентаризации денежных средств.
Глава 2:
В п.п.7 - 10 ПБУ 3/2000 рассмотрен порядок пересчета в рубли активов и обязательств, стоимость которых выражена в валюте. Пунктом 7 ПБУ 3/2000 /10/ определены активы и обязательства, которые пересчитываются в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, переоцениваются на каждую отчетную дату при составлении бухгалтерской отчетности или при изменении курса соответствующей валюты к рублю. К таким активам и обязательствам относятся: денежные знаки в кассе организации; средства на счетах в кредитных организациях; денежные и платежные документы; краткосрочные ценные бумаги; средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами; остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженные в иностранной валюте.
В п.9 ПБУ 3/2000 /4/ сказано, что для составления бухгалтерской отчетности стоимость основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов и других активов, не перечисленных в п.7 настоящего Положения, а также величина уставного (складочного) капитала принимается в оценке в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету. Подлежат пересчету в рубли на дату принятия к бухгалтерскому учету и в дальнейшем не переоцениваются: основные средства; нематериальные активы, оборудование к установке; материально - производственные запасы; вложения в уставные (складочные) капиталы других организаций; уставный капитал.
Перечень активов и обязательств, подлежащих пересчету в рубли (на дату принятия к бухгалтерскому учету) и переоценке (на каждую отчетную дату), приведен в таблице. /10/
Заключение:
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Проведенный анализ учета денежных средств на предприятие ООО «Симбирск-М+» свидетельствует:
1. Для учета кассовых операций предприятие использует активный счет 50 «Касса». На основании первичных документов (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, платежные ведомости), обработанных с помощью бухгалтерской программы «1-С бухгалтерия» формируются выходные формы
- «Журнал проводок за месяц по счету 50 «Касса»,
- «Анализ счета 50 за месяц»,
- « Обороты по счету 50 за месяц (Главная книга)».
2. Предприятие имеет расчетный счет для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций в Ульяновском ОСБ № 8588 г. Ульяновска.
Для учета операций на расчетном счете ООО «Симбирск-М+» использует активный счет 51 «Расчетные счета». В результате обработки первичных документов по учету движения денежных средств на расчетном счете ( выписки банка с расчетного счета с прилагаемыми документами: платежные поручения, инкассовые поручения, квитанции объявления на сдачу в банк наличных, корешки чековой книжки, квитанции о зачислении денег, инкассированных ранее, м/о о списании с расчетного счета денег за услуги банка, оплата услуг электронной почтой ) с использованием бухгалтерской программы «1-С бухгалтерия» формируются выходные формы
- «Журнал проводок за месяц по счету 51 «Расчетные счета»