Введение
Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности любого предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно – материальных ценностей, работ и услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
Четкая организация расчетов между продавцом и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим служебные обязанности, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель – повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятия. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.
Таким образом, тема дипломной работы является актуальной, так как интересы собственников и работников предприятия, проверяющих и контролирующих организаций, бюджета заключаются в том, чтобы бухгалтерская и налоговая отчетность являлись достоверными источниками информации. А своевременность и полнота отражения в учете денежных средств гарантирует достоверность отчетности и соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию денежных средств.
В связи с этим появляется необходимость организации правильного ведения учёта денежных средств в соответствии принятыми нормативными актами, это позволит своевременно и достоверно получить необходимую информацию, являющуюся источником для анализа денежных средств и принятия управленческих решений по повышению эффективности их использования. Повышение значимости аналитической работы обусловлено стремлением хозяйствующих субъектов ускорить оборачиваемость денежных средств. Это в свою очередь позволяет повысить эффективность производства, увеличить объём выпуска продукции, снизить себестоимость, экономить капитальные вложения, увеличить прибыль и рентабельность.
Цель дипломной работы – исследование вопросов ведения бухгалтерского учёта и аудита денежных средств, а также разработка предложений по совершенствованию организации учёта и рекомендаций по повышению эффективности использования денежных средств действующей организации.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Витязь-Торг». Основным видом деятельности ООО «Витязь-Торг» является оптовая и розничная торговля продовольственными товарами. ООО «Витязь-Торг» является дочерней организацией ОАО Пивоваренной компании «Витязь», которое в настоящее время стало одним из крупнейших пивоваренных заводов Поволжья.
Положение об Учетной политике ООО «Витязь-Торг» на 2001 год утверждено приказом директора предприятия № 745 от 29 декабря 2000 г. (Приложение 1). Согласно учетной политики организации, бухгалтерский учет в ООО «Витязь-Торг» ведется согласно Закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерской службой предприятия по журнально-ордерной системе счетоводства. Основанием для записей в бухгалтерском учете служат первичные учетные документы.
Практической основой исследования учета денежных средств послужили первичные бухгалтерские документы, данные синтетического, аналитического и оперативного учета, а также данные бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Витязь-Торг» за 2000 - 2001 гг.
Бухгалтерский учет в ООО «Витязь-Торг» ведется согласно Закона о «Бухгалтерском учете» и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.
Бухгалтерский учет в ООО «Витязь-Торг» ведется по журнально-ордерной системе счетоводства, способом двойной записи. Учет полностью компьютеризирован, в работе используется комплексная сетевая программа бухгалтерского учета «ИНФИН».
Для правильной организации бухгалтерского учета денежных средств необходимо раскрыть их экономическое содержание.
2.2 Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам
Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.
Согласно совместному письму Государственной налоговой службы, Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.
Наличие расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности.
Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями, подразделениями, находящимися в другом месте.
В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо вести аналитический учет в разрезе расчетных счетов.
Для открытия счета предприятие заключает с банком договор банковского счета (Приложение 5), для чего предоставляет в учреждение банка следующие документы:
- заявление об открытии счета (Приложение 6);
- документ, удостоверяющий факт создания предприятия;
- нотариально заверенная копия устава;
-карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера) (Приложение 7);
- оттиски печати;
- справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах (Приложение 8);
-справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком;
Литература
1. Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. N-129-ФЗ( в
Ред. Федерального закона от 23.07.98 г. N-123-ФЗ).
2. Закон РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 18.06.93 г.N-5215-1.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. Приказом МФ от 29.07.98 г. N-34 и ( в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. N-31 н).
4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ от 03.10.02 г. N-2-П.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N-94н.
6. Порядок ведения кассовых операций в РФ ( Решение совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 г. N-40).
7. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ N-88 от 18.08.98 г.).
8. Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. N-375-У " Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами".
9. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и
АПК-2-е изд., перераб. и доп. -М.; Издательство " Дело и Сервис",
2000.-432 с.
10. Амбаруумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики.
Справочное учебное пособие.-М.; Крон-Пресс, 1993.-302 с.
11. Андреев В.Д. Практический аудит.М.; " Экономика", 1994 г.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский ( финансовый) учет; Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". Ростов н/Д; Издательский центр "МарТ", 2002.-832 с.
13. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А. Бабаев.-М.; ЮТИНИ-ДАНА, 2002. -476 с.
14. Бухгалтерский учет . Учебник /П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П. Кондраков и др; Под.Ред. П.С. Безруких.-М.; Бухгалтерский учет, 1996.-576 с.
15. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Москва, "КНОРУС",
Новосибирск, "ЭКОР", 2001.-797 с.
16.Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчетности.-М.; ЗАО " Издательский Дом "Главбух".-2002.-208 с.
17.Документальное оформление кассовых операций.-М.; Бератор-Пресс,2002.-112 с.
18.Дробозина Л.А Финансы. Денежное обращение. Кредит.-М.; Финансы,ЮНИТИ, 1997.-479 с.
19.Жуков Е.Ф Деньги. Кредит. Банки.-М.; ЮНИТИ, 2001.- 622 с.
20.Кассовые операции и ККМ.-М.; "Издательство ПРИОР", 2001.- 192 с.
21.Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Серия " учебники и учебные пособия". Ростов н/Д; Феникс, 2000.-512 с.
22.Козлова Е.П., Парагутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности.-М.; Финансы и статистика, 1993.- 432 с.
23.Козлов Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.; Финансы и статистика, 2000.- 720 с.
24.Кондраков Н.П Бухгалтерский учет.-М.; ИНФРА-М, 2000.- 584 С.
25.Малый экономический словарь/ Под. Ред. А.Н. Азрилина.- М.; Институт новой экономики, 200.- 1008 с.
26.Медведев А.Н. Деньги как объект бухгалтерского учета; проблемы и противоречия. // Хозяйство и право.-1999.- N-12.- С.55-61.
27.Николаева Г.А Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле.-М.;" Издательство ПРИОР", 2002.-352 с.
28.Общая теория денег и кредита; Учебник / Под. Ред. Профессора Е.Ф. Жукова.- М.; банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.- 304 с.
29.Райзенберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Г. Современный экономический словарь.-3-е изд., перераб. и доп.- М.; ИНФРА-М, 2001.- 480 с.
30.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Мн.; ООО "Новое знание", 2001.- 688 с.
31.Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет.- 2002.- N-5 с 58.