Критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов служит прибыль, которая в свою очередь является основным показателем и налогового учета.
Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время существуют проблемы, связанные как с различием ведения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов предприятия, так и с ролью конечной информации, предоставляемой данными видами учета для принятия соответствующих решений.
Объектом выпускной квалификационной работы является деятельность субъекта экономических отношений ЗАО НПК «АтомТехноПром».
Предметом исследования являются доходы, расходы, имущество и обязательства организации.
Цель выпускной квалификационной работы – на основании теоретического рассмотрения сущности, содержания и организационно-методических основ бухгалтерского и налогового учета, анализе действующей практики бухгалтерского и налогового учета разработать и обосновать предложения по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов конкретной организации.
Исходя из поставленной цели, следует решить следующие задачи:
1. Теоретически рассмотреть сущность, содержание, организационные и методические аспекты бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов.
2. Проанализировать действующую практику бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов субъекта экономических отношений ЗАО НПК «АтомТехноПром».
3. Разработать и обосновать предложения по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета.
1. В налоговом учете (схема N 2) не учитывается движение денежных потоков, в том числе расчеты с поставщиками, покупателями, поскольку предметом налогового учета являются только имущество и хозяйственные операции, связанные с образованием доходов и расходов, и они признаются независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими доходами и расходами.
2. И в бухгалтерском и в налоговом учете сумма дохода формируется в регистре (в бухгалтерском учете это счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы") непосредственно на основе первичных документов по правилам, соответственно, налогового и бухгалтерского учета.
3. Процесс отражения затрат в бухгалтерском и налоговом учете на схемах условно разделен на три этапа: на первом - формируется стоимость активов, на втором - отражаются расходы, произведенные в отчетном периоде, на третьем - производится перераспределение отраженных затрат, по правилам, установленным, соответственно, в бухгалтерском и налоговом учете. Соответственно, регистры связанные с учетом затрат и в бухгалтерском и в налоговом учете на схемах подразделены на 3 уровня:
- 1-ю группу составляют регистры в которых на основе первичных документов формируется стоимость активов, таких как материалы (счет 10 "Материалы"), основные средства (счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", 01 - "Основные средства"); кроме того, сюда входят не показанные на схеме нематериальные активы и финансовые вложения (счета 04 "Нематериальные активы и 58 "Финансовые вложения");
- 2-я группа - это регистры, в которых также на основе первичных документов, учитываются суммы затрат, произведенных в отчетном периоде при оказании работ, услуг и их реализации (счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы");
Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №32н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №ЗЗ
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2001). Утверждено приказом Минфина России от 02 августа 2001 г. №60н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н
15. Корепанова Н.Б. «Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета». – М.: «Альфа-Пресс», 2005.
16. Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 576 с.
17. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. - 2-е изд. - М.: «Филин», 2004.
18. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: «ТК Велби», 2003.
19. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. - 9-е изд., . - Москва: «Кнорус»: 2004.
20. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: «Финансы и
статистика», 2004.