ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства являются наиболее ликвидной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам заработной платы и для осуществления других видов выплат.
В условиях рыночной экономики умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, рациональное использование временно свободных денежных средств приносит прибыль (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Развитие различного вида предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской деятельности. Своевременность ее получения, соответствующее качество и достоверность обеспечиваются наличием высоко подготовленных специалистов.
В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность. Однако это не означает, что предприятия не должны контролировать себя. Учет, анализ и контроль являются важнейшими функциями управления организацией.
Учет необходим для полной и своевременной регистрации операций, связанных с движением денежных средств в кассе и на счетах в банках; контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием; полного, своевременного и правильного отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию денежных средств; контроля за соблюдением расчетно - платежной и сметной дисциплины; контроля за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
В условиях рыночной экономики проблема совершенствования внутреннего учета и контроля хозяйственной деятельности становится особенно актуальной. Результаты исследования показы¬вают, что вопросы совершенствования бухгалтерского учета денежных средств недостаточно изучены и требуют дальнейшего исследования. Эти обстоятельства обуславливают необходимость разработки теоретических и методических рекомендаций по решению этих проблем.
Актуальность и значимость вопросов учета и анализа денежных средств обусловлена самой природой денежных средств, их значением для функционирования организации, важнейшей ролью трех главнейших составных частей управления – учета, контроля и анализа.
Актуальность, теоретическая и практическая значимость, современные требования к организации учетно-аналитической работы денежных средств и наличие отдельных проблем в этой области предопределили вы¬бор темы дипломного исследования и обусловили его цель и задачи.
Предметом дипломного исследования является комплекс теоретических и методических вопросов, связан¬ных со становлением, развитием, организацией и созданием более совер¬шенной системы бухгалтерского учета денежных средств, обеспе¬чивающей повышение эффективности управления предприятием.
Целью исследования в данной дипломной работе является изучение методики организации учета денежных средств, их анализ и разработка рекомендаций по совершенствованию системы учета денежных средств на примере предприятия ООО «Криптон», основным видом деятельности которого является оптовая торговля товарами непродовольственного назначения.
Исходя из цели в дипломной работе определены следующие задачи:
- рассмотреть нормативное и законодательное регулирование операций с денежными средствами в Российской Федерации;
- изучить задачи и принципы учета денежных средств;
- осветить цели и задачи проведения анализа денежных средств;
- исследовать элементы применяемых методов бухгалтерского учета денежных средств на рассматриваемом предприятии;
- проанализировать денежные средства организации и выявить пути совершенствования их учета и анализа.
Методологическую и теоретическую основу дипломной работы составляют труды исследователей в области экономики, бухгалтерского учета, экономического анализа, нормативно – методические материалы по данной проблеме. Исследование проведено с учетом принятых государственных программ в области организации и реформирования бухгалтерского учета.
В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании бухгалтерского учета денежных средств был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.
Практическая значимость исследования заключается в разработке основных направлений и конкретных рекомендаций по совершенствованию методики и организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств.
Внедрение содержащихся в дипломной работе практических рекомендаций в практику работы торговых предприятий будет способствовать повышению эффективности использования денежных средств.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Правовые основы организации учета операций с денежными средствами в Российской Федерации
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положе¬ния по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный харак¬тер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы представляются в отечественном учете в виде следующей системы:
- первый уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
- второй уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
- третий уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
- четвертый уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть вторая – Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.
4. Инструкция ЦБР и ГТК «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» № 86-И, 01-23/26541 от 13.10.1999г.
5. Положение ЦБР «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.1997г.
6. Решение Совета Директоров банка России «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» № 40 от 22.09.1993г.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49
15. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Перспектива, 2005
16. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004
17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2001
18. Баканова М.И. Экономический анализ. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2002
19. Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. М.: Форум, 2004
20. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к плану счетов. Отражение хозяйственных операций. М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2004
21. Бухгалтерский учет денежных средств/Уч.-практ. пособие. Под ред. Ю.А. Бабаева, Л.Г. Макарова, Л.П. Широкова и др. М.: Проспект, 2006
22. Бухгалтерский учет и отчетность/Под общей ред. Семенихина В.В. М.: Эксмо, 2006
23. Гинзбург А.И. Экономический анализ. СПб: Питер, 2006
24. Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М.: КноРус, 2004
25. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии: в 2 томах. М.: КноРус, 2004
26. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: ФБК Пресс, 2005
27. Ермолович Л.Л. Анализ финасово – хозяйственной деятельности предприятия. Минск: БГЭУ, 2004
28. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. М.: Форум: ИНФРА-М, 2005
29. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. /Учебник. М.: Проспект, 2004
30. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.: Гелиос АРВ, 2006
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. /Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2005
32. Кутер М. Теория бухгалтерского учета (2 издание). М.: Финансы и статистика, 2004
33. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. М.: ФУ, 2004
34. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: ДЕЛО И СЕРВИС, 2005
35. Мизиковский Е.А. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. М.: Юрайт, 2004
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005
37. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. М.: КноРус, 2006
38. Сидельникова Л.Б., Назарян Е.Н. Налоговый учет и учетная политика организаций для целей налогообложения. М.: Омега, 2005
39. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет/Учебное пособие. М.: ООО «НИТАР «Альянс», 2005
40. Учет денежных средств/Учебное пособие. Под ред. Шишкоедовой Н.Н. М.: Вершина, 2004
41. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Экзамен, 2004
42. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. М.: «Издательский дом Дашков и К», 2003
43. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2002
44. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2005