Введение:
Во все времена деньгам отводилась значительная роль в экономике. Они являются связующим звеном между всеми хозяйствующими субъектами, стимулируют развитие производства, опосредуют движение товаров и услуг. Деньги возникают и развиваются для того и потому, чтобы представлять ценность, чтобы дать ей должную форму выражения и существования в обществе, когда она отделяется от потребительной ценности товара в ходе обмена. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной форме представляет собой денежное обращение. Устройство денежного обращения в стране представляет собой денежную систему. Денежная система возникает вместе с появлением и развитием капиталистического производства, централизованного государства и национального рынка. По мере развития товарно-денежных отношений денежная система претерпевает существенные изменения. Цель функционирования любой денежной системы - обеспечение надежности внутренней валюты. Независимо от специфики экономического, культурного, национально-исторического развития разных стран, в которых более или менее успешно функционирует смешанная экономика, стабильное функционирование денежной системы является проблемой всех государств.
В рыночных условиях особо актуальна четкая организация денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие также осуществляет денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам банков. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.
Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы безналичных расчетов, соблюдение которых позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременность, надежность, эффективность.
Глава 2:
На основании приведенных выше таблиц 15-16 можно сделать выводы о том, что за анализируемый период времени наибольший удельный вес в структуре поступлений денежных средств занимают поступления от текущей деятельности, ради которой и создано предприятие. В 2003г. – 98%, в 2004г. – 93,7%, в 2005г. – 92,9%. Как видно из приведенных данных, прослеживается тенденция к снижению доли поступлений от текущей деятельности: -4,3% и -0,8% соответственно в 2004г. и 2005г. Это свидетельствует о том, что предприятие развивается динамично и занимается другими видами деятельности. Поступления от инвестиционной и финансовой деятельности увеличиваются, что является положительным фактом.
При косвенном методе финансовый результат преобразуется в величину изменения денежных средств.
Чтобы установить соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом, нужно устранить влияние на финансовый результат операций зачисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.
При начислении износа доля амортизационных отчислений относится на себестоимость продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого не ведет к сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств начисленного износа должны быть добавлены к нераспределенной прибыли.
Выбытие основных средств и других внеоборотных активов вызывает убыток в размере их остаточной стоимости, а затем списывается на уменьшение финансового результата. На величину денежных средств эта операция не оказывает влияния, поскольку отток средств был значительно раньше - в момент приобретения этих активов. Следовательно сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине прибыли.
Чтобы установить соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств, нужно определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств ЗАО «УМ-2».
Чтобы оценить реальный приток денежных средств, рассмотрим на примере счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» механизм отражения бухгалтерских операций.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активный, следовательно, для него действует принцип определения конечного сальдо по формуле
Ск = Сн +ОД – ОК, (4)
где Ск – сальдо конечное;
Сн – сальдо начальное;
ОД – дебетовый оборот;
ОК – кредитовый оборот.
Сальдо конечное на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» меньше сальдо начального.
105912 = 106969 + 49391 – 50448 (руб.)
105912 = 106969 – 1057 (руб.)
Заключение:
В результате выполненной дипломной работы, становится возможным сформулировать выводы по теме.
Денежная система возникла вместе с появлением и развитием капиталистического производства, централизованного государства и национального рынка. По мере развития товарно-денежных отношений денежная система претерпела существенные изменения. Цель функционирования любой денежной системы - обеспечение надежности внутренней валюты. Независимо от специфики экономического, культурного, национально-исторического развития разных стран, в которых более или менее успешно функционирует смешанная экономика, стабильное функционирование денежной системы является проблемой всех государств.
В рамках данной дипломной работы рассмотрены все основные вопросы учета денежных средств как в теории, так и на примере ЗАО «УМ-2».
Рассмотрены общие положения учета наличных денежных средств, безналичных средств на различных счетах. В работе уделено внимание документальному оформлению кассовых операций и операций по расчетному счету, валютному счету.
Рассмотрен синтетический и аналитический учет денежных средств.
ЗАО «УМ-2» совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие также осуществляет денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам банков. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, при выплате заработной платы, а также при расчетах на незначительные суммы с другими предприятиями.
В настоящее время по учету наличных денежных средств действует достаточно большая нормативная база, определяющая основные понятия в области учета. В дипломной работе автор опиралась на такие нормативные документы, как Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и другие.
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя ЗАО «УМ-2».
При учете и контроле кассовых операций на исследуемом предприятии главный бухгалтер использует рабочий план счетов, Инструкцию по применению Плана счетов, Учетную политику предприятия.
Работу с кассой в ЗАО «УМ-2» осуществляет кассир, на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возложена ответственность за сохранение денег и денежных документов.
Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении.
Расходование наличной выручки на анализируемом предприятии согласовано с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не производится.
При помощи платежного поручения в ЗАО «УМ-2» совершаются расчеты как по товарным операциям, так и по нетоварным. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.
Платежные поручения на исследуемом предприятии соответствуют требованиям установленных стандартов и содержат необходимый набор реквизитов.
На первом экземпляре платежного поручения ставят подписи руководителя и главного бухгалтера ЗАО «УМ-2» и оттиск печати. Платежные поручения принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.
Исполнение поручения состоит в том, что банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую сумму банку получателя средств для зачисления на счет лица, указанного в поручении в установленный срок.
На практике была возможность определить, насколько на предприятии выдерживаются требования бухгалтерского и налогового учета поступления, расходования денежных средств.
Как показывают проведенные расчеты, основная доля денежных средств находится на расчетном счете организации. Незначительные колебания абсолютных величин + 203 тыс. руб. в 2004г., - 840 тыс. руб. в 2005г. никак не сказываются на изменении удельных весов доли этой статьи. На расчетном счете аккумулируется 99,9% всех денежных средств предприятия.
Динамика коэффициента оборачиваемости денежных средств нестабильна. В 2004г. произошло увеличение данного показателя на 0,449. В 2005г. снижение на 3, 035 против 2004г. Это привело к незначительному снижению продолжительности одного оборота денежных средств с 13,86 дней до 13,63 дня в 2004г. В 2005г произошло замедление скорости оборота денежных средств. Продолжительность одного оборота составила в 2005г. 15,4 дня, что на 3 дня больше, чем в 2004г.