ВВЕДЕНИЕ
С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предпри-ятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, об-щественной) особое зна¬чение приобретает проблема четкого право¬вого регули-рования финансово-кредитных от¬ношении субъектов предпринимательской деятельности. Актуальность данной дипломной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потреб-ность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наибо¬лее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить про-блему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.
Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитова-ния, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет, в том числе учета их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам. Как след-ствие, все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета, аудита и анализа кредитных операций.
Целью данной работы является – рассмотреть особенности учета кредита банков, а также анализа кредитоспособности организации в условиях рыночных отношений, при нестабильных рыночных условиях.
В соответствии с поставленной целью задачами дипломной работы явля-ются:
рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитных операций коммерче-ских банков, сущность и виды кредитования, основные принципы и функ-ции кредита;
рассмотреть проведение анализа кредитных операций.
анализ нормативно-правовых основ учета кредитов и займов;
изучение учета расчетов по кредитам и займам.
На банковскую систему влияет слишком рискованная кредитная политика, проводимая руководителями в погоне за прибылями, безрассудные расходы на развитие сети филиалов без учета их доходности. Не возврат кредитов, особен-но крупных, может привести к тому, что банк будет не способен отвечать по своим обязательствам, что повлечет за собой его банкротство, а в силу его по-ложения в экономике, к целому ряду банкротств, связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском является необ-ходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого банка.
Кредитные операции связаны с риском. Это определяет необходимость формирования качественного кредитного портфеля банка, в котором должна быть меньше доля более рискованных операций, несмотря на то, что в ряде случаев такие операции могут быть более прибыльными для банка. В России этой проблеме уделяется недостаточно внимания, так как, если банк и выдает кредиты, то основной доход он получает от масштаба проводимых операций, независимо от их качества.
При написании работы были использованы работы известных специали-стов в сфере банковского дела и бухгалтерского учета: Захарова Н.Н., Суханова Е.А., Белова В.А., Ларичева В.Д. и др., а также методическая и нормативная литература по данному вопросу, материалы периодической печати. В качестве сходной информации для анализа использованы данные бухгалтерского учета в компании «Эльдорадо» и ее бухгалтерская отчетность.
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 меся-цев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организаций краткосрочных кредитов и займов отра-жают по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Спе-циальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения обли-гаций, учитывают на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кре-дитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы буду-щих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их но-минальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих пе-риодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ни-же их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номи-нальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока об-ращения облигаций с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате от-ражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начислен-ные суммы процентов учитываются обособлено.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета де-нежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособ-ленно.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоста-вившим их.
На отдельном субсчете к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обяза-тельств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 "Рас-четы по краткосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически по-лученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Агарков М.М. Основы банковского права. - М.: Инфра-М, 2005.
2. Антонов А.А., Пессель В.Р. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: 2004.
3. Банковская система России, т.2. М.: ИКК «ДеКА», 2005.
4. Банковское дело. / Под ред. О.И.Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Банковское дело. / Под ред. проф. В.И. Колесникова и проф. Л.П. Кроливец-кой. - М.: Финансы и статистика, 2005.
6. Банковское право, Л.Г. Ефимова. - М.: БЕК, 2004.
7. Березина М. П. Оценка риска банков при кредитовании юридических лиц // Банковское дело. 2005, № 2, с. 14.
8. Гиляровская Л. Т. Об оценке кредитоспособности хозяйствующих субъектов // Финансы. 2005, № 4, с. 8.
9. Гражданский кодекс РФ. - М.: Республика, 2004.
10. Грядовая О. Кредитные риски и банковское ценообразование. // Российский экономический журнал, № 9, 2005.
11. Инструкция «О порядке регулирования деятельности банков» №1.
12. Инструкция Центрального банка Российской Федерации № 62а от 30.06.97 г. «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»
13. Ларичев В. Объективная сторона незаконного получения кредита // Закон-ность. 2004. N 7.
14. Лексис В. Кредит и банки. - М: Перспектива, 2005.
15. Макаренко Л. М. Анализ финансового состояния корпоративного ссудоза-емщика // Банковские услуги. 2004, № 5, с.9
16. МакНотон Д. Банки на развивающихся рынках. - М.: Финансы и статистика, 2005.
17. Масленченков Ю. С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке.-Кн. 2. Технологический уклад кредитования. - М.: Перспектива, 2005.
18. Масленченков Ю. С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке.-Кн. 3. Технология финансового менеджмента клиента. - М.: Перспектива, 2004.
19. Мильвидов В.Д. Современное банковское дело. - М: Изд-во МГУ, 2004.
20. Миркин Я. М. Анализ кредитоспособности и его роль в работе с юридиче-скими лицами // Финансист. 2004, № 5, с. 14.
21. Молчанов А. В. Управление кредитами с учетом рисков // Бизнес и банки. 2005, № 19, с. 21.
22. Нестерова Т. Н. Об оценке кредитоспособности предприятия-заемщика // Финансы. 2004, № 12, с. 23.
23. Ольшаный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт. - М.: Русская Деловая Литература, 2004.
24. Соколинская Н. Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. - М.: АО “Консалт-Банкир”, 2004.
25. Сынкова А. Е. Овердрафт - “спасательный круг” для предприятий // Эконо-мика и жизнь. 2005, № 42, с. 4.
26. Тосунян Г.А. Банковское дело в России: опыт проблемы, перспективы. - М.: Наука, 2005.
27. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1.
28. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика, 2005.