Введение
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и услуги, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным инным операциям.
Денежные средства производятся либо в виде безналичных платежей, либо путем обращения наличных денег. Расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги, перечислений по текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.п.
Исходя из этих целей основными задачами бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций являются:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах и иностранной валюте;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение своевременного взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений;
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций.
Текущими заботами этого участка работы бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью предприятия.
Переход к рыночной экономике обусловливает необходимость пересмотра многих концепций экономического развития страны. Рыночный механизм обеспечивает координацию деятельности экономических субъектов, рациональное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Ответственность за экономное использование экономических ресурсов в том, когда организационная структура побуждает предприятие эффективно функционировать, с тем, чтобы избежать банкротства или ликвидации. Работая в условиях рынка и конкуренции, предприятие вынуждено постоянно анализировать выгодность приобретения и производства различных видов средств, соизмерять затраты и потенциальную прибыль.
Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости.
Целью настоящей работы является изложение на примере конкретного предприятия учета и контроля движения денежных средств, освещения по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучение законодательного регулирования движения денежных средств.
Исходя из цели, поставлены задачи:
- изучить теоретические основы учета денежных средств и операций по их движению;
- провести контроль, за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием пользуясь первичными документами бухгалтерии по оформлению движения денежных средств;
- познакомиться с финансовым состоянием предприятия, сохранностью, законностью и правильностью документального оформления операций по движению денежных средств, ведением контроля кассовой и расчетно-платежной дисциплины, выявлением возможностей более рационального использования денежных средств;
- внести предложение предприятию по усовершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в части автоматизации и компьютеризации учета и внедрение международных стандартов учета и отчетности.
Объектом исследования выбрано ООО «Мотом».
ООО «Мотом» малое предприятие - являющееся юридическим лицом Российской Федерации, имеющее самостоятельный баланс и в соответствии с Уставом осуществляющее следующие виды деятельности:
- оптовую торговлю товарами народного потребления, оптовую и розничную торговлю автотранспортными средствами и запасными частями к ним;
- оказание посреднических услуг.
В процессе хозяйственной деятельности возникают финансовые взаимоотношения с поставщиками и покупателями, с кредитными организациями, с бюджетом и т.д.
Основываясь на общие принципы предусмотренные нормативными актами предприятие, самостоятельно определяет форму и методы бухгалтерского учета, контроля и экономического анализа, устанавливая внутренние правила документирования, хозяйственных операций, документа оборот, ведение регистров бухгалтерского учета, денежных средств и проведение инвентаризации.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и платежно-расчетным ведомостям, подписанными руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег, указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в полученни денег кассир указывает "по доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий посоциальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N__".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходый кассовый ордер.
Список использованной литературы
1.Федеральный Закон « О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-Ф3 (в редакции от 23.07.1998г.)
2.Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект,1998.
3.Закон Российской Федерации « О применение контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93г. № 5215-1.
4.Налоговый Кодекс Российской Федерации часть первая - Федеральный Закон от 31.07.1998г.№ 146-Ф3(в редакции от 29.12.2000г.) часть вторая -Федеральный Закон от 05.08.2000г № 116-Ф3(в редакции от 31.12.2001г.)
5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утвержденно Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31Н)
6.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержденны приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
7. « Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.1998г. № 14-П.
8. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Утвержден решением совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40
9.Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС « О служебных командировках в пределах СССР» от 07.04.1988г. № 62.
10.Указание Центрального банка РФ « Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 4.11.2001г. № 1050-у
11.Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-Ф3 (с учетом изменений и дополнений внесенных Федеральным Законом) от 14.12.2001г. № 164-Ф3.
12.Указ Президента РФ« О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18.08.1996г. № 1212 (в редакции Указов Президента от 28.02.1997г. № 139, от 29.06.1998г. № 734, от 30.10.1998г. № 1313).
13.Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23.05.1994г. № 1006 (в редакции от 25.07.2000г.)
14.Приказ Минфина РФ « Об изменении норм, возмещения командировочных
расходов на территории РФ» от 06.07.2001г. № 49н
15.«О безналичных расчетах в российской Федерации» Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. № 2-П.
16.Положение по бухгалтерскому учету « Учет активов и обязательств в иностранной валюте» Приказ Минфина РФ от 10.01.2001г. № 2н.
17.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждена Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49.
18. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документациии по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в редакции от 03.05.2000г.)
19. Аудит. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.- Тольятти; ООО «Сеан-Издат»,2001.-228с.
20.Приказ Минфина от 15.03.2000г. № 26н « О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу, и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогооблажения и порядке их применения» .
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2002.-640с.
22. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: МЕНАТЕПИНФОРМ, 1999. – 357 с.
23. Валаева Т.Ф., Коростелёва Е.М., Хруцкий Е.А. Экономика, организация и планирование производства. - М: Экономика, 1996. – 297 с.
24.Южанина Т. « Расчеты наличными денежными средствами: отражение в учете». Журнал Симбирский Главбух. 2001г. №9.
25.Емельянова Л. «Учет расчетов с подотчетными лицами» Журнал Симбирский Главбух ,2001г. № 1.
26.Костюк Г.И. «Учет денежных средств». Журнал Бухгалтерский учет, 6,2001.