Введение:
Предприятие, как и другие существующие системы, представляет собой слож-ный механизм, где каждая деталь, каждая подсистема должна четко и эффективно выполнять свои функции. Одной из наиболее важной составляющей предприятия, разумеется, являются финансовые потоки. Ведь всем известно, что основой любых современных экономических систем являются товарно-денежные отношения, то есть постоянный цикл обмена товар – деньги - товар. Безусловно, что сейчас эти от-ношения выглядят намного сложнее, порой даже минуется материальная фаза денег, но финансовый поток как таковой присутствует всегда. Именно он обеспечивает бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевремен-ность отгрузки и реализации продукции, а так же всю остальную деятельность орга-низации. Как раз по этому наиболее важно для предприятия иметь наиболее полную и достоверную информацию о движении самой ликвидной части своих активов. Данная информация позволяет правильно оценить свои возможности и использовать их для повышения эффективности работы предприятия, а, следовательно, и его при-быльности.
Все выше перечисленное призван обеспечить своевременный и полный бух-галтерский учет на предприятии. Кроме того, он представляет собой важную со-ставляющую управленческой системы предприятия. Наличие в организации досто-верной и полной информации о ее финансовом состоянии позволит внешним и внут-ренним пользователям принимать обоснованные управленческие решения. Как внут-ренние пользователи, руководители организации получают возможность оценивать результаты выполнения поставленных ими задач и прогнозировать дальнейшее раз-витие. Собственники и инвесторы смогут оценивать целесообразность своих вложе-ний.
Из всего вышесказанного можно сделать выводы об актуальности, выбранной мною темы, особенно в условиях российской экономики, ведь всем известно, что в плане денежно-кредитного оборота, мы только начинаем догонять европейские страны: в нашей жизни появляются, а самое главное, начинают использоваться такие формы обращения как чековое обращение, вексельное обращение, аккредитивы. Та-ким образом, изучение этой темы является важным для современных специалистов.
При выполнении этой работы, я поставил перед собой цель изучить основы современного денежного обращения в Российской Федерации, а так же способов анализа состояния финансовых потоков на предприятии.
Для более легкого рассмотрения данного вопроса выделим несколько задач, которые позволят достичь цели данной работы:
1. изучить основы правового регулирования денежного обращения и его бухгал-терского учета в Российской Федерации;
2. познакомиться с основами наличного денежного оборота. В этом пункте будут рассмотрены: касса предприятия, порядок документального оформления при кассо-вом обращении, а так же бухгалтерский учет кассовых операций;
3. безналичный денежный оборот. Рассмотрим основы безналичного оборота, познакомимся с понятием расчетного счета организации, учетом операций в валюте отличной от валюты Российской Федерации, а так же с синтетическим и аналитиче-ским учетом этих операций;
4. на примере торговой организации рассмотрим отчет о движении денежных средств, проведем его анализ и на основании этого сделаем выводы о финансовом состоянии организации.
Как было сказано выше, анализ финансовой отчетности о движении денежных средств будет рассмотрен на примере торговой организации ООО «Канди», которая занимается покупкой и перепродажей техники. Мой выбор именно этой отрасли эко-номики обусловлен тем, что в России «посредническая торговля», пока еще занимает одно из лидирующих мест в экономике страны, к тому же именно в ней по макси-муму используются все возможности финансовых потоков организации.
Глава 3:
Не для кого не секрет, что сейчас отчетность, которая предоставляется в России, лишена той информативности, для которой она была создана. Это связана с долгим периодом, когда отчетность создавалась не для собственника – а прежде всего как отчет перед государством. Как следствием этого стало практически полное отсутст-вие практики максимального раскрытии показателей в отчетности.
Тем не менее, Приказом Минфина России от 13.01.2000 № 4н не запрещено ор-ганизациям вносить изменения в типовые формы отчетности, поэтому, следует вне-сти в форму отчета о движении денежных средств, представляемую организацией внешним пользователям, следующие изменения:
предоставить возможность раскрыть информацию о расходовании денежных средств на оплату труда и отчислениях в государственные внебюджетные фонды по текущей деятельности. Это позволит разложить на три составляющие абсолютно все без исключения движение денежных средств (в типовой форме вообще не преду-смотрено отнесение указанных показателей к какому-либо из перечисленных видов деятельности, что не позволяет проанализировать конкретные направления денеж-ных потоков по видам деятельности);
информацию по поступлению и расходованию денежных средств целесооб-разно раскрывать по направлениям симметрично, например:
если выбытие денежных средств на финансовые вложения отражается обособ-ленно по одноименной строке, то следует раскрыть информацию и о поступлении денежных средств в связи с возвратом (погашением) произведенных финансовых вложений (приобретенных прав требования или векселей третьих лиц), для этого вы-делить из показателя строки "Прочие поступления" отдельно поступление денежных средств от возврата финансовых вложений. При этом в состав показателя "Возврат финансовых вложений" должны входить все обороты по выбытию произведенных ранее финансовых вложений, учитываемых на одноименном бухгалтерском счете, не связанные с их продажей. Это могут быть суммы, поступившие в погашение задол-женности по выданным другим организациям займам, погашение векселей третьих лиц и иных долговых ценных бумаг и др. (в зависимости от характера деятельности конкретной организации расшифровка показателей может быть более подробной);
если поступление денежных средств отражается отдельно по полученным кре-дитам и займам, то в показателе "Направлено денежных средств на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам" следует отдельно перечислить денежные средства, направленные на оплату основной суммы по полученным креди-там, полученным займам, на оплату процентов по ним.
Заключение:
В заключение еще раз хотелось бы резюмировать основные стороны, касаю-щиеся учета денежных средств организации и анализа движения их потоков.
Основной движущей силой деятельности любой существующей ныне органи-зации являются денежные потоки. Именно они обеспечивают всю деятельность ор-ганизации и участвуют практически во всех протекаемых внутри нее процессов: от закупки оборудования и сырья до продажи готовой продукции покупателям и заказ-чикам.
Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть активов организации и должны составлять не менее 20% от объема всего имущества органи-зации. Именно они отвечает за общее состояние ликвидности, а как следствие этого и инвестиционной привлекательности и общей платежеспособности.
В Российской Федерации денежный оборот представлен в двух видах: налич-ное и безналичное денежное обращение. Основным для организаций является без-наличное. Размер наличного оборота ограничивается государством по одной сделке.
Наличный денежный оборот, как правило, составляет основу организаций розничной торговли, особенно для крупных торговых магазинов. Хотя сейчас в ор-ганизациях очень часто стали использоваться так называемые «слип - карты» - появ-ляется возможность предприятию в достаточно короткий промежуток времени сни-мать наличные деньги со счета и совершать с помощью их покупки. В противовес этому, выступают кредитные и дебиторские карты со стороны клиента, которые за-меняют наличные расчеты безналичными. К тому же надо отметить и тот факт, что это раньше организации делились на оптовые и розничные в зависимости от спосо-бов оплаты по своим сделкам, сейчас же в соответствии с законодательством их раз-личают по видам заключенных договоров (оптовой или розничной торговли).
Так же, не стоит забывать и о том, что существует разнообразие и в безналич-ном обращении, помимо знакомых всем и каждому платежных поручений сущест-вуют: платежи в форме инкассо, платежные требования, аккредитивы, оплата чека-ми. Как правило, безналичный оборот составляет большую часть денежного обраще-ния в организации.
Существуют и свои особенности при учете валютных операций, например, на валютных счетах появляется положительная или отрицательная курсовая разница. Анализ тенденций изменения курса, стоимости переводов, продажи или покупки ва-лют, длительность осуществления операций может быть очень важным для органи-заций, имеющих деловые контакты с контрагентами за рубежом.
Сбор, контроль и анализ информации о движении и состоянии денежных по-токов организации призван обеспечить бухгалтерский управленческий учет. Инфор-мация, обработанная при этом, находит свое отражение не только в показателях фи-нансовой отчетности, а так же в виде внутренней специализированной отчетности, которая нужна управляющему звену организации для принятия решений. Примерами подомных отчетов могут служить книга покупок или отчёт по продажам.
Для внешних пользователей, а именно учредители, инвесторы, кредиторы, го-сударство, может быть важна информация, раскрываемая в отчете о движении де-нежных средств, ведь на её основании можно оценить показатели денежного оборо-та, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финан-совую, способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. С помощью этих данных можно моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравни-тельной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.
Торговля, как отрасль существовала и скорее всего будет существовать всегда. Следовательно, будет существовать и учет ее финансирования, он будет совершен-ствоваться по мере появления новых способов и систем денежного обращения. А так как учет дает возможности развития - актуальность изучения этой темы вполне оче-видна.