Введение:
Согласно Федеральному Закону РФ «О банках и банковской деятельно-сти» банк – институт универсального характера, т.е. он выполняет всю сово-купность банковских операций. В настоящее время коммерческие банки - ос-новное звено рыночной системы, без которого было бы трудно представить нашу жизнь. В полной мере это можно сказать и о России, где за годы пере-стройки сформировалась двухуровневая банковская система. Низовое звено банковской системы, куда и входят коммерческие банки, состоит из сети само-стоятельных банковских учреждений, непосредственно выполняющих функции кредитно-расчетного обслуживания клиентуры на коммерческих принципах. Основной его составляющей являются коммерческие банки, деятельность кото-рых всеобъемлюща. Они занимаются практически всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов.
Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое парт-нерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на ком-мерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночно-го механизма остается лишь благим пожеланием.
Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Эти операции подобны двум противоположным сторонам диалектического единст-ва. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения, про-водимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов.
Суть пассивных операций заключается в привлечении различных видов вкладов в рамках депозитных и сберегательных операций, получении кредитов от других банков, эмиссии различных ценных бумаг, а также проведения дру-гих операций, в результате которых увеличиваются денежные средства в пасси-ве. Пассивные операции характеризуют источники поступления средств и при-роду финансовых связей банка, поскольку они в значительной мере определя-ют условия, формы и направления использования банковских ресурсов. В свя-зи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечения его ста-бильности посредством эффективного управления пассивами приобретают осо-бую остроту и актуальность. С точки зрения источников образования пассивы банка можно разделить на две крупные группы: собственные средства и при-влеченные средства.
Глава 3:
Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику доку-ментом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов за-коном, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и при-меняемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.
договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).
проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списа-ния со счета вкладчика по иным основаниям.
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.
Вести операции со средствами физических лиц разрешается только бан-кам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со сред-ствами граждан.
Учет вкладов физических лиц в Удмуртском ОСБ № 8618 ведется на пас-сивных счетах:
N 423 - Депозиты физических лиц -резидентов;
N 426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдель-ных программных комплексах с отражением операций на соответствующих ба-лансовых счетах итоговыми суммами.
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.
В учете эта операция отражается следующим образом:
Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 2456124441265
Дебет сч. N 70203 Кредит сч. N 42303
на сумму 368,24 руб. от 01.09.2004 г.
Если проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов от-ражается проводкой:
Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 2456124444862
Дебет сч. N 47502 Кредит сч.N 47411
на сумму 485,33 руб. от 01.09.2004 г.
При выплата процентов вкладчику через кассу:
Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 245612456985
Дебет сч. N 47411 Кредит сч. N 202
на сумму 267,44 руб. от 16.05.2004 г.
Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:
Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 245612469875
Дебет сч. N 47411 Кредит сч. N 30102
на сумму 1784,25 от 01.10.2004 г.
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы про-водкой:
Дебет сч. N 70203
Кредит сч. N 47502
Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:
Филиал Удмуртского ОСБ № 8618/0140, счет № 245612612745
Дебет сч. N 47502 Кредит сч. N 47411
на сумму 876,67 руб. от 31.07.2004 г.
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего на-числения процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в указании Банка России от 17.12.2003 г. N 78-У.
Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.
Следует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные проценты подлежат обложению подоходным нало-гом, а по вкладам резидентов только в том случае, если процентная ставка пре-вышает ставку рефинансирования Банка России.
Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (сч. N 42301, 42601).
Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц Удмуртского ОСБ № 8618. Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хра-нятся отдельно от других банковских документов.
Остановимся на некоторых ключевых моментах.
Удмуртское ОСБ № 8618 подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.
Заключение:
Как показало проведенное в дипломной работе исследование, суть пассив-ных операций заключается в привлечении различных видов вкладов в рамках депозитных и сберегательных операций, получении кредитов от других бан-ков, эмиссии различных ценных бумаг, а также проведения других операций, в результате которых увеличиваются денежные средства в пассиве. Пассивные операции характеризуют источники поступления средств и природу финансо-вых связей банка, поскольку они в значительной мере определяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов.
Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кре-дитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика. Первой и главной операцией в этом на-правлении является прием вкладов - сбор разрозненных крупиц народного дос-тояния, рассеянных по всей стране, свободных и находящихся в бездействии капиталов и сбережений. Банк разыскивает капиталистов, располагающих сво-бодными средствами, и получает от них эти капиталы на известных условиях, уплачивая им за время пользования их средствами определенное вознагражде-ние.
Чем значительнее собственный капитал банка, тем большим доверием он пользуется в публике и тем больше будет прилив вкладов в его кассу. Вместо приема вкладов, некоторые банки выпускают банкноты, процентные обязатель-ства (облигации, закладные листы), которые продает капиталистам, становясь их должниками. Если прилив капиталов в форме вкладов недостаточен, то банк прибегает к займам у более крупных банков. Собственный капитал банка явля-ется лишь «основным ядром», к которому присоединяются чужие капиталы.
В широком смысле управление пассивными операциями представляет со-бою деятельность, связанную с привлечением средств вкладчиков и других кредиторов и определением соответствующей комбинации источников средств для данного банка. В более узком смысле под управлением пассивными опера-циями стали понимать действия, направленные на удовлетворение нужд в лик-видности путем активного изыскания заемных средств по мере необходимости. Способность размещать депозитные сертификаты и занимать евродоллары или федеральные резервные фонды позволяет банку в меньшей степени зависеть от низкодоходных вторичных резервных активов, а это расширяет его возмож-ность получать прибыль.
В результате проведения пассивных операций коммерческие банки полу-чают необходимые средства для финансирования активных операций. Оконча-тельные результаты этих операций отражаются в пассиве баланса банка, где выступают как источники формирования его ресурсов.
Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке. Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков:
первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.
отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов.
получение кредитов от других юридических лиц.
депозитные операции.