Введение
В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливается роль и значение системы бухгалтерского учета. Наряду с этим все более важное значение приобретает учет операций по денежным средствам, по расчетному счету и прочим счетам в банке.
Важное значение имеет бухгалтерский учет денежных средств, для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документов.
В условиях рыночных отношений роль денежных средств высока и именно учет денежных средств в настоящее время приобретает огромное значение с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия.
Целью данной дипломной работы является анализ организации учета операций на расчетном счете, валютном и специальных счетах в банке, который необходим для оперативного управления, а также для получения достоверных данных об имущественном и финансовом положении предприятия.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших финансовых характеристик финансового положения.
Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств, для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных, обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планирования денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций свободных денег.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются точный, полный и своевременный учет этих средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием.
Контроль за соблюдением кассовой и расчетно - платежной дисциплины, выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Исходя из цели, в работе поставлены задачи:
-изучить организацию безналичного денежного оборота
-охарактеризовать постановку бухгалтерского учета по расчетному счету и прочим счетам в банке
- провести ревизию за движением денежных средств.
В развитии теории и практики бухгалтерского учета денежных средств наблюдаются две тенденции.
Во – первых, на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий.
Во-вторых, организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов, как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.
Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным Банком РФ, Положением о безналичных расчетах и другими нормативными актами.
При выполнении дипломной работы также использовались Закон «О бухгалтерском учете», Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ, План счетов бухгалтерского учета, другие нормативные акты, а также специальная и учебная литература.
2.2 Порядок открытия и ведения прочих счетов в банке
/депозиты физических лиц/
Преобладающая часть банковских ресурсов формируется за счет привлеченных средств. Они состоят из депозитов /вкладов/ и кредитов полученных банком.
Депозит - денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие по наступлении срока и определенных условий возврату.
Возврату подлежат сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.
Прием средств вкладчиков и других кредиторов- это основной вид пассивных операций банков. Они подразделяются на депозиты, привлекаемые от клиентов и банков. У банков, специализирующихся на обслуживании других банков, значительная доля может приходиться на банковские депозиты. Однако как, правило, депозиты предприятий и населения обходятся банку дешевле и составляют значительную долю всех пассивов коммерческих банков. Депозиты делятся на вклады до востребования, срочные и сберегательные вклады.
В отделении Павловского сберегательного банка на обслуживании физических лиц составляет 52584 счета из них:
резидентов 52581 счет на сумму 63722587рублей 97коп
нерезидентов 3 счета на сумму 5536рублей 60 коп
Вклады до востребования - бессрочные депозиты могут быть изъяты вкладчиком или переведены другому лицу по первому требованию владельца. Вкладчику открывается счет, по которому в любое время можно получить наличные деньги, выписать чек или другой расчетно-платежный документ. Режим функционирования такого счета, как правило заключается с клиентом банка. В договоре обусловлены права и обязанности сторон, особые условия, срок действия. На день подписания договора при внесении вклада предусмотрена процентная ставка по данному виду вклада и она составляет 1% годовых . /приложение 9/
Банк обязуется:
начислять по вкладу доход в виде процентов;
хранить тайну вклада и предоставлять сведения по нему только в случаях, предусмотренных законом;
возвратить по первому требованию вкладчика внесенные во вклад денежные средства вместе с процентами, начисленными в соответствии с условиями настоящего договора.
Банк имеет право в течение времени действия договора изменять процентную ставку по вкладу. Новая процентная ставка вступает в силу с даты, объявленной банком.
Литература:
1. Гражданский кодекс.
2. О бухгалтерском учёте: Федеральный Закон РФ.
3. О центральном банке РФ: Федеральный Закон РФ.
4. О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон РФ.
5. План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности и инструкция по его применению (по состоянию на 01.01.2001.).
6. Положение о чеках, утвержденное постановлением Верховного Совета РФ.
7. Положение о безналичных расчетах.
8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.:ЮНИТИ, 1999. – 54 с.
9. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.:Бух.учет, 1998. – 24 с.
10.Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. – М.:Дело и право, 1992. – 31 с.
11.Вещукова Н.А., Ниелова А.К. Основы бухгалтерского учета. – М.:Финансы и статистика, 1998. – 12 с.
12.Гусева Т.М., Шенских. Основы бухгалтерского учёта. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 13 с.
13.Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. –М.:Экономика, 1995. – 50 с.
14.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Аудит, 1998. – 12 с.
15.Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 35 с.
16.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. – М.: Дело и право, 1992. – 40с.
17.Костерина Т.П. Банковское дело. – М., 2000. – 12 с.
18. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки. – М.: Финансы и статистика, 1998.
19.Лаврушин О.И. Банковское дело. – М., 1993. – 54 с.
20.Ткаченко В.П. Бухгалтерский учет. – М., 1997. – 30 с.
21. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М., 1996. – 12 с.