Введение:
Роль банковской системы в экономике трудно переоценить. Развиваясь параллельно с товарным производством и тесно переплетаясь с ним, банковская система практически обеспечивает его функциони¬рование через выполнение денежных платежей и расчетов, кредитова¬ние, посредничество.
Здесь особенно остро встает вопрос о достижении максимального качества услуг. В условиях рынка ориентироваться на итог работы в форме вывода «подтверждаем — не подтверждаем» уже нельзя, так как банк интересует реальное состояние дел, которое, как это ни парадоксаль¬но, часто нельзя объективно оценить изнутри. Кроме того, клиенты аудиторов все больше интересуются тем, как выявить ошибки, испра¬вить их и не допустить сбоев в последующей работе.
Пытаясь отвечать всем требованиям рынка и запросам клиентов, на практике аудиторы постоянно сталкиваются со многими проблемами, начиная от таких глобальных, как неразработанность стандартов ауди¬та, недостаточная проработанность принципов материальной ответ¬ственности, до таких, как отсутствие учебной литературы, низкий уро¬вень материального обеспечения учебных центров, что затрудня¬ет подготовку квалифицированных специалистов в области аудита.
Нельзя сказать, что нет необходимой информации. Есть законодательная база РФ, которая служит предметом изучения и рассмот¬рения аудиторами, публикуются различные аналитические издания в области банковского аудита, однако зачастую они либо пересказывают содержание законодательных актов, либо не имеют практического зна¬чения для аудиторов.
Целью дипломной работы является изучение порядка проведения аудиторской проверки и пути её совершенствования.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучить порядок проведения аудиторской проверки;
Глава 2:
Курс купли-продажи иностранной валюты устанавливается приказом по банку. При этом допускается изменение курса в течении операционного дня, с обязательным указанием даты и времени смены курса, а также регистрации в журнале передачи информации.
Для каждого обменного пункта приказом по банку устанавливается лимит авансов наличности, при этом общая сумма лимитов не должна превышать лимита операционной кассы банка, установленного Центральным Банком /17/.
Бухгалтерский учет обменных операций осуществляется на счете 20206, валют в балансе отражается в рублях, исходя из курса Центрального банка. Выдача аванса проводится следующим образом:
Дт 20206 Кт 20202 – на сумму аванса
Бухгалтерский учет валютнообменных операций проводится на основании итогов реестров сделок.
На сумму превышения остатка валюты в обменном пункте над выданном авансом делается корреспонденция счетов:
Дт 20206 Кт 20206 – разные субсчета
Накопленные расходы и доходы развернуто показывают на счетах 701 и 702 в корреспонденции со счетом 20206.
В конце операционного дня после подведения итогов по реестрам и сверки данных с фактическим наличием остатков денежных средств оформляются сопроводительные ведомости, денежные средства и бланки справок инкассируются в банк.
Хранение Справки форма № 0406007 и денежных средств в обменных пунктах в нерабочее время запрещается.
Проверка обменных пунктов проводится на основании следующих документов:
- договора о полной материальной ответственности с кассирами;
- документы дня обменного пункта (вторые экземпляры расходных и расходно-кассовых ордеров на выдачу рублевых и валютных авансов, внебалансовые ордера, экземпляры банка, Справки форма № 0406007 по купле-продаже валюты, реестры сделок, экземпляры заявок кассира на выдачу аванса)
- документы валютной кассы;
- валютные документы дня.
Аудиторская проверка в обменных пунктах подразделяется на следующие этапы:
Заключение:
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, имеет важное значение.
Аудит позволяет получать достоверную информацию, которая необходима для эффективного функционирования рынка капитала, а также для оценки и прогнозирования последствия принятия экономических решений.
Банковская система играет значительную роль в экономике страны. Она практически обеспечивает ее функционирование через выполнение денежных расчетов, кредитование, посредничество и перераспределение капитала.
Остро встает вопрос о достоверности информации бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая характеризует финансовую устойчивость банка. Именно эту задачу решает банковский аудит.
Наряду с внутрибанковским контролем аудит снижает вероятность появления риска ущерба от его деятельности. Именно в этом проявляется необходимость наличия хорошо подготовленного, высококвалифицированного персонала, как в аудиторских фирмах, проверяющих банки и кредитные организации, так и в профессиональном составе самих банков.
Так как становление аудита незакончено, необходимо разработать мероприятия позволяющие аудиторам и аудиторским фирмам постоянно получать оперативную информацию и, соответственно, быстрее реагировать на те или иные изменения в законодательстве и в нормативных актах.
Аудит необходим не только для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности, но и для оптимизации управления всеми сферами деятельности банка и систем внутреннего контроля. Таким образом, необходим качественно новый подход к проведению аудиторских проверок, так как организация банковского аудита в настоящее время не позволяет в полной мере использовать весь интеллектуальный потенциал аудиторов. Отсутствует тесная связь между аудиторскими фирмами, что связано с их конкуренцией.