Введение:
Введение
Глава 1 Управление дебиторской задолженностью, как элемент системы внутреннего контроля
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
1.2 Условия построения системы управления дебиторской задолженности
1.3 Контроль за движением дебиторской задолженности
1.4 Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью
Глава 2 Анализ практики управления дебиторской задолженностью предприятия
2.1 Анализ дебиторской задолженности по годам
2.2 Сравнительный анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
2.4 Влияние дебиторской задолженности на платежеспособность и финансовую устойчивость
Глава 3 Основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью
Заключение
Список использованных источников
Глава 3:
Решение по поводу признания задолженности безнадежной и ее списания при-нимает (санкционирует списание) руководитель (директор) организации по соответ-ствующей докладной записке главного бухгалтера, составленной на основании пред-ставленных начальником отдела сбыта необходимых материалов, подтверждающих ликвидацию организации - должника (покупателя).
Списание дебиторской задолженности обязательно оформляется приказом или распоряжением руководителя предприятия.
Если организация - должник (покупатель) не ликвидирована, то далее воз-можны следующие варианты процедур.
1. Неистребованная дебиторская задолженность покупателя (та, по которой не приняты все возможные меры к ее взысканию, т.е. либо претензионный (досудеб-ный), либо судебный порядок урегулирования споров) по санкции главного бухгал-тера списывается на убытки (не уменьшая финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли) организации по истечении 4-х месяцев со дня фактиче-ского осуществления отгрузки.
2. Неистребованная дебиторская задолженность покупателя по санкции дирек-тора (документально оформленный приказ или распоряжение) на основании пред-ставленных главным бухгалтером материалов списывается в общеустановленном порядке по истечении срока исковой давности (согласно ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года).
При этом как истребованная, так и неистребованная дебиторская задолжен-ность покупателя должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для на-блюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного по-ложения должника.
В отчетном году организации не удалось добиться погашения части задол-женности дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной и долгосрочной дебитор-ской задолженности к концу года значительно возросли.
Если доля просроченной задолженности в начале отчетного года составляла 30% от общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности, то к концу года она повысилась до 39,5%.
Вместе с тем наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением остатка просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев на 7,3%.
Значительное влияние на платежеспособность организации оказывает увели-чение доли просроченной долгосрочной дебиторской задолженности в 5,8 раза.
Из нее на конец года 10,8% занимает задолженность со сроками погашения свыше 3 месяцев.
Аналогичная ситуация складывается в расчетах организации с кредиторами. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности привело к нарушению сроков погашения обязательств перед кредиторами. Хотя, как свидетельствуют дан-ные таблицы 1, в основном в балансе преобладает обычная задолженность постав-щикам и подрядчикам.
За отчетный год также изменилось соотношение краткосрочной и долгосроч-ной кредиторской задолженности. Преобладает краткосрочная задолженность, кото-рую организация рассчитывает погасить в течение следующего года при условии своевременного погашения в течение этого же года долгов дебиторами.
Несмотря на меньший удельный вес долгосрочной кредиторской задолженно-сти ее величина к концу года также возросла. Однако в течение года предпринима-лись попытки погасить все текущие обязательства перед кредиторами по имеющей-ся и возникшей долгосрочной кредиторской задолженности. Таким образом, доля задолженности сроком свыше 3 месяцев в общей сумме долгосрочной задолженно-сти снизилась до 19,5% к концу года.
Заключение:
Анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются од-ними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвид-ности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.
Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами по-зволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фир-мы.
Основная трудность филиала ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» Ульяновская ТЭЦ-1 - хронические неплатежи. Компания для борьбы с этим бедствием ограничивала подачу электроэнергии самым злостным неплатель-щикам. Но самые большие кредиторы – это администрация области и коммунальные хозяйства.
Основная задача, стоящая перед филиалом ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» Ульяновской ТЭЦ-1 - получить заработанные деньги. Без-надежная дебиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению, как и деби-торская задолженность в целом.
Данная проблема может решиться только на правительственном уровне, так как главный дебитор ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» это государство.
В данной работе раскрыты сущность дебиторской задолженности, рассмотрен зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью; методика управления дебиторской задолженностью.
По результатам проведенного анализа дебиторской задолженности можно сказать, что с 2002г по 2005г. темп роста дебиторской задолженности увеличился, что свидетельствует о не достаточно эффективном контроле за дебиторской задол-женностью.
На протяжении всего исследуемого периода дебиторская задолженность нахо-дилась приблизительно на одном уровне, с тенденцией к увеличению в последний год почти вдвое. В то же время объемы выручки организации за данный период не-достаточно стабильны, что может свидетельствовать о существующих в организа-ции проблемах.
В отчетном году организации не удалось добиться погашения части задол-женности дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной и долгосрочной дебитор-ской задолженности к концу года значительно возросли.
Если доля просроченной задолженности в начале отчетного года составляла 30% от общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности, то к концу года она повысилась до 39,5%.
Вместе с тем наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением остатка просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев на 7,3%.